本表適用于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”、“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”六大項(xiàng)分類(lèi)填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。

數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

“收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”減“賬載金額”后余額為正數(shù)的，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額為負(fù)數(shù)的，將絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。

“扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”減“稅收金額”后余額為正數(shù)的，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額為負(fù)數(shù)的，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。

“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”、“其他”分別填報(bào)稅法規(guī)定項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。

“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：填報(bào)經(jīng)特別納稅調(diào)整后的“調(diào)增金額”。

對(duì)需填報(bào)下級(jí)明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其“賬載金額”、“稅收金額”“調(diào)增金額”，“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報(bào)。

（一）收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

1.第1行“一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第2行至第11行進(jìn)行填報(bào)。

2.第2行“（一）視同銷(xiāo)售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)稅收入的收入。根據(jù)《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）填報(bào)，第2列“稅收金額”為表A105010第1行第1列金額；第3列“調(diào)增金額”為表A105010第1行第2列金額。

3.第3行“（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105020第14行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105020第14行第4列金額；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

4.第4行“（三）投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105030第10行第1+8列的金額；第2列“稅收金額”為表A105030第10行第2+9列的金額；表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

5.第5行“（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。

6.第6行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。

7.第7行“（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額；第1列＜0，將絕對(duì)值填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列≥0，填入第4列“調(diào)減金額”。

8.第8行“（七）不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

9.第9行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”：根據(jù)《專項(xiàng)用途政財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”為表A105040第7行第14列金額；第4列“調(diào)減金額”為表A105040第7行第4列金額。

10.第10行“（八）銷(xiāo)售折扣、折讓和退回”：填報(bào)不符合稅法規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額，和發(fā)生的銷(xiāo)售退回因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷(xiāo)售折扣和折讓金額及銷(xiāo)貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷(xiāo)貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調(diào)增金額”；若余額＜0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”，第4列僅為銷(xiāo)貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。

11.第11行“（九）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類(lèi)項(xiàng)目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

（二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

12.第12行“二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第13行至第29行填報(bào)。

13.第13行“（一）視同銷(xiāo)售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不作為銷(xiāo)售核算，稅法規(guī)定作為應(yīng)稅收入的同時(shí)，確認(rèn)的銷(xiāo)售成本金額。根據(jù)《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）填報(bào)，第2列“稅收金額”為表A105010第11行第1列金額；第4列“調(diào)減金額”為表A105010第11行第2列金額的絕對(duì)值。

14.第14行“（二）職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105050第13行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105050第13行第4列金額；表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

15.第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額，即：“本行第1列×60％”與當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)收入）×5‰的孰小值；第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。

16.第16行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）填報(bào)，表A105060第12行，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

17.第17行“（五）捐贈(zèng)支出”：根據(jù)《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105070第20行第2+6列金額；第2列“稅收金額”為表A105070第20行第4列金額；第3列“調(diào)增金額”為表A105070第20行第7列金額。

18.第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額；若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

19.第19行“（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)；第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。

20.第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。

21.第21行“（九）贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調(diào)整）；第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。

22.第22行“（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列，“調(diào)增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

23.第23行“（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出金額；第3列“調(diào)增金額”為第1-2列的金額。

24.第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。

25.第25行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”為表A105040第7行第11列金額。

26.第26行“（十三）跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

27.第27行“（十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無(wú)關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列金額。

28.第28行“（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?rdquo;：第3列“調(diào)增金額”，為《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第10行第16+17列的金額。

29.第29行“（十六）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類(lèi)項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

（三）資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

30.第30行“三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目第31至34行的合計(jì)數(shù)。

31.第31行“（一）資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)”：根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105080第27行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105080第27行第5+6列金額；表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

32.第32行“（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報(bào)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類(lèi)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額（因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回）；第1列，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

33.第33行“（三）資產(chǎn)損失”：根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105090第14行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105090第14行第2列金額；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

34.第34行“（四）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

（四）特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目

35.第35行“四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目第36行至第40行的合計(jì)數(shù)。

36.第36行“（一）企業(yè)重組”：根據(jù)《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105100第14行第1+4列金額；第2列“稅收金額”為表A105100第14行第2+5列金額；表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

37.第37行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）填報(bào)。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

38.第38行“（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）填報(bào)。第1列“賬載金額”為表A105120第30行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105120第30行第2列金額；表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

39.第39行“（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）填報(bào)。第2列“稅收金額”為表A105010第21行第1列金額；表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

40.第40行“（五）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項(xiàng)金額。

（五）特殊納稅調(diào)整所得項(xiàng)目

41.第41行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

（六）其他

42.第42行“六、其他”：其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項(xiàng)目金額。

43.第43行“合計(jì)”：填報(bào)第1+12+30+35+41+42行的金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。

2.第12行＝第13+14+15…24+26+27+…29行。

3.第30行＝第31+32+33+34行。

4.第35行＝第36+37+38+39+40行。

5.第43行＝第1+12+30+35+41+42行。

（二）表間關(guān)系

1.第2行第2列＝表A105010第1行第1列；第2行第3列＝表A105010第1行第2列。

2.第3行第1列＝表A105020第14行第2列；第3行第2列＝表A105020第14行第4列；若表A105020第14行第6列≥0，填入第3行第3列；若表A105020第14行第6列＜0，將絕對(duì)值填入第3行第4列。

3.第4行第1列＝表A105030第10行第1+8列；第4行第2列＝表A105030第10行第2+9列；若表A105030第10行第11列≥0，填入第4行第3列；若表A105030第10行第11列＜0，將絕對(duì)值填入第4行第4列。

4.第9行第3列＝表A105040第7行第14列；第9行第4列＝表A105040第7行第4列。

5.第13行第2列＝表A105010第11行第1列；第13行第4列＝表A105010第11行第2列的絕對(duì)值。

6.第14行第1列＝表A105050第13行第1列；第14行第2列＝表A105050第13行第4列；若表A105050第13行第5列≥0，填入第14行第3列；若表A105050第13行第5列＜0，將絕對(duì)值填入第14行第4列。

7.若表A105060第12行≥0，填入第16行第3列，若表A105060第12行＜0，將絕對(duì)值填入第16行第4列。

8.第17行第1列＝表A105070第20行第2+6列；第17行第2列＝表A105070第20行第4列；第17行第3列＝表A105070第20行第7列。

9.第25行第3列＝表A105040第7行第11列。

10.第31行第1列＝表A105080第27行第2列；第31行第2列＝表A105080第27行第5+6列；若表A105080第27行第9列≥0，填入第31行第3列，若表A105080第27行第9列＜0，將絕對(duì)值填入第31行第4列。

11.第33行第1列＝表A105090第14行第1列；第33行第2列＝表A105090第14行第2列；若表A105090第14行第3列≥0，填入第33行第3列，若表A105090第14行第3列＜0，將絕對(duì)值填入第33行第4列。

12.第36行第1列＝表A105100第14行第1+4列；第36行第2列＝表A105100第14行第2+5列；若表A105100第14行第7列≥0，填入第36行第3列，若表A105100第14行第7列＜0，將絕對(duì)值填入第36行第4列。

13.若表A105110第24行≥0，填入第37行第3列，若表A105110第24行＜0，將絕對(duì)值填入第37行第4列。

14.第38行第1列＝表A105120第30行第1列；第38行第2列＝表A105120第30行第2列；若表A105120第30行第3列≥0，填入第38行第3列，若表A105120第30行第3列＜0，將絕對(duì)值填入第38行第4列。

15.第39行第2列＝表A105010第21行第1列；若表A105010第21行第2列≥0，填入第39行第3列，若表A105010第21行第2列＜0，將絕對(duì)值填入第39行第4列。

16.第43行第3列＝表A100000第15行；第43行第4列＝表A100000第16行。

17.第28行第3列＝表A108010第10行第16+17列。