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可以抵減所得稅額的專用設(shè)備投資額是否包括專屬附件

來源: 每日稅訊 編輯: 2015/07/01 17:27:32  字體:

問:可以抵免企業(yè)所得稅的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等設(shè)備價值是否包括主體設(shè)備正常運(yùn)行所必備的專屬附件?

答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕48號)第一條規(guī)定,企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備,可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

第二條規(guī)定,專用設(shè)備投資額,是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計(jì)價格,但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕256號)規(guī)定,自2009年1月1日起,納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的,在按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時,如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的,其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

根據(jù)上述規(guī)定,可以抵扣企業(yè)所得稅的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等設(shè)備投資額不包括主體設(shè)備正常運(yùn)行所必備的專屬附件價值。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:泥巴姐

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