營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/04/08 11:14:51　　字體：大小

問：營業(yè)稅計稅依據(jù)有哪些規(guī)定？

答：

營業(yè)額=全部價款+價外費用

1.發(fā)生退款的處理

凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

2.折扣的處理

單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

3.取得的賠償金的處理

單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

4.預(yù)收性質(zhì)的價款

單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。

5.對納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額：

（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（3）按下列公式核定計稅價格：

計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）

上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

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