問：固定資產(chǎn)是什么？

答：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

問：固定資產(chǎn)在什么情況下不得稅前扣除？

答：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一) 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二) 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三) 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四) 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五) 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六) 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七) 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。"

問：固定資產(chǎn)折舊的起始時(shí)間是什么時(shí)候？

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

問：固定資產(chǎn)有哪些折舊方法？

答：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

問：固定資產(chǎn)最少要折舊多少年？

答：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一) 房屋、建筑物，為20年；（二) 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三) 與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四) 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五) 電子設(shè)備，為3年。

問：固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出可以扣除嗎？

答：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。其他改建的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

問：固定資產(chǎn)的大修理支出如何扣除？

答：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出：(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。"

問：我公司2022年購進(jìn)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值400萬元，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)如何扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

上述所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

問：我公司是小微企業(yè)，在2022年購進(jìn)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值800萬元，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)如何扣除？

答：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

問：我公司2021年12月購進(jìn)的單價(jià)不超過500萬的固定資產(chǎn)，能否在2021年一次性扣除？

答：不可以。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在2022年扣除。

問：企業(yè)的固定資產(chǎn)享受一次性扣除需要備案嗎？

答：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取"自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〔企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〕的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。主要留存?zhèn)洳橘Y料是：

1. 固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

2. 被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

3. 固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明，外購軟件擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明；

4. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)證明材料；

5. 購入固定資產(chǎn)或軟件的發(fā)票、記賬憑證。

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