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14年收到的13年的發(fā)票 可以稅前扣除嗎

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2015/01/30 14:01:14　　字體：大 小

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問：2014年收到的開票日期為2014年1月份的發(fā)票，但內(nèi)容是2013年的維護(hù)費(fèi)，請(qǐng)問這樣的發(fā)票2014年可以稅前扣除嗎？

答：

首先，這不符合企業(yè)所得稅法的權(quán)責(zé)發(fā)生制。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

稅前扣除項(xiàng)目的原則要求，企業(yè)申報(bào)的扣除項(xiàng)目和金額要真實(shí)、合法。所謂真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法是指符合國家稅法的規(guī)定。

綜上，理應(yīng)在2013年取得的發(fā)票，到2014年1月才開具、取得，是不符合規(guī)定的，所以，不能在2014年稅前扣除。

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