在計算應(yīng)納稅所得額時，通常企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出都可按照實際發(fā)生額或規(guī)定的標準扣除：

　　1.工資、薪金支出

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

　　2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分準予扣除。

　　（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，根據(jù)《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在不超過工資薪金總額2％的部分準予扣除。自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

　?。?）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　3.社會保險費

　?。?）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　?。?）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的，準予扣除。

　?。?）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　4.利息費用

　　企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用，按下列規(guī)定扣除：

　?。?）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項利息支出可據(jù)實扣除。

　?。?）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

　　5.借款費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　6.匯兌損失

　　企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

　　7.業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝MIN【銷售（營業(yè)）收入×5‰；實際發(fā)生額×60％】

　　銷售（營業(yè)）收入＝主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+稅法的視同銷售收入

　　8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　9.環(huán)境保護專項資金

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　10.保險費

　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　11.租賃費

　　企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　12.勞動保護費

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　13.公益性捐贈支出

　　公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體、公益性群眾團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。

　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費用

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準予扣除。

　　15.總機構(gòu)分攤的費用

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　16.資產(chǎn)損失

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

　　17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。

　　如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用、手續(xù)費及傭金支出等。