企業(yè)所得稅匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除比例為多少

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/01/16 14:56:10　　字體：大小

問：企業(yè)所得稅年度匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除比例為多少？

答：工資薪金總額2.5％扣除

工資薪金總額8％扣除：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

全額扣除：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42條

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]65號）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）

案例：假設(shè)2014年度職工工資總額為100萬元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬元，假設(shè)有三家企業(yè)，甲為一般企業(yè)，乙為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，丙為軟件生產(chǎn)用于企業(yè)職工培訓(xùn)，問三家企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額是多少？是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整？

分析：甲企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額=100×2.5％=2.5萬甲企業(yè)不準(zhǔn)予扣除金額=5萬-2.5萬=2.5萬，需要調(diào)增金額2.5萬。

乙企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額=100×8％=8萬

乙企業(yè)準(zhǔn)予扣除額8萬＞實(shí)際發(fā)生額5萬，故不需要納稅調(diào)整。

丙企業(yè)因是軟件生產(chǎn)企業(yè)用于培訓(xùn)，準(zhǔn)予全額扣除，不需納稅調(diào)整。

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