一文了解工會經(jīng)費稅前扣除政策

來源: 廈門稅務編輯：那個人 2023/03/10 10:14:02　　字體：大小

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，今天就和大家一起學習下具體的規(guī)定及申報表填報要點~

一、關于工會經(jīng)費稅前扣除比例

“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除?！?/p>

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條

工資、薪金總額具體規(guī)定如下：

“關于工資薪金總額問題，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。”

　　— —《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條

二、關于工會經(jīng)費扣除憑證

?“自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。”

— —《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）

?“自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！?/p>

— —《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年30號)

三、申報表填報案例

【案例】

A公司2022年賬載工資薪金總額與實際支出一致均為500萬元，會計處理上按照2%比例計提工會經(jīng)費10萬元，實際繳納給工會8萬元，匯算清繳時如何填報？

【解答】

根據(jù)《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》填報規(guī)則，第7行第1列應填報工會經(jīng)費賬載金額10萬元；第2列填報實際發(fā)生額也就是實際繳納給工會的8萬元；第5列稅收金額為填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報，即8萬元；因此第6列納稅調(diào)整金額為2萬元，需調(diào)增2萬元。

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表