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全面總結！一般納稅人與小規(guī)模納稅人收入財稅處理的區(qū)別！
根據(jù)財稅〔2018〕33號文件規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
根據(jù)國家稅務總局令第43號，所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
根據(jù)國家稅務總局令第43號，第八條 納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。
第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
1.一般納稅人
（1）一般計稅
應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額
（2）簡易計稅
應納增值稅額=銷售額×征收率
2.小規(guī)模納稅人
應納增值稅額=銷售額×征收率
根據(jù)國家稅務總局公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為：
合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅?！?/p>
參照財會（2016）22號文件
1.一般納稅人一般計稅
（1）取得收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
(無論開出的發(fā)票是專票還是普票，均需確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）)
（2）發(fā)生成本費用時，假設取得了增值稅專用發(fā)票借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.一般納稅人納稅人簡易計稅
（1）取得收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅
（2）發(fā)生成本費用時
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等
貸：銀行存款
3.小規(guī)模納稅人
（1）取得收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
（2）發(fā)生成本費用時
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等
貸：銀行存款 （小規(guī)模納稅人無論取得的是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，均不能抵扣進項稅額，借方均不得有 應交稅費——應交增值稅（進項稅額））
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