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2018年6月6日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》,對企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用,稅前列支需要取得哪些扣除憑證進(jìn)行了全面、系統(tǒng)地規(guī)范。此辦法從2018年7月1日開始施行。
這里的企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶,不適用本辦法。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中有一條是關(guān)于租房共同支出的規(guī)定:
企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
通過以上規(guī)定,我們總結(jié)出租房發(fā)生共同支出的兩種處理方法:
第一種處理方法:企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,可以通過出租方轉(zhuǎn)售上述費(fèi)用并開具發(fā)票進(jìn)行解決,并進(jìn)行稅前扣除。
這樣做的弊端就是如果出租方是小規(guī)模納稅人,上述費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,導(dǎo)致了多交增值稅,有可能把這部分稅金轉(zhuǎn)嫁到承租方,從而會加重承租方的租金負(fù)擔(dān)。
第二種處理方法:企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
這里的外部憑證,小編認(rèn)為至少應(yīng)該包括出租方取得的費(fèi)用發(fā)票的復(fù)印件及分割單。這樣處理的話同樣可以進(jìn)行稅前扣除,并且不會導(dǎo)致出租方為小規(guī)模納稅人多繳納稅款的情形。所以小編建議大家采取此種方式。提醒一下,分割單要加蓋企業(yè)公章哦。
元芳,你怎么看?大家也都各抒已見,談?wù)劯髯缘南敕ò伞?/p>
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