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2018年5月1日起降低增值稅稅率,對(duì)于跨期合同,企業(yè)該如何選擇適用稅率呢?快跟小編一起學(xué)習(xí)一下吧!
根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷選擇適用稅率:納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日稅率調(diào)整前,適用17%或11%的稅率,開(kāi)具原適用稅率17%或11%的增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整后,適用16%或10%的稅率,開(kāi)具新適用稅率16%或10%的增值稅發(fā)票。
舉例如下:
一般納稅人甲公司于2018年4月5日向一般納稅人乙公司銷售一批原適用稅率為17%的貨物。
1、若甲公司采取的是直接收款的方式并于4月5日收訖銷售款項(xiàng),根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于“采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”的規(guī)定,則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為4月5日,甲公司即使是5月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票,也應(yīng)按原適用稅率17%開(kāi)具。
2、若采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,乙公司4月5日預(yù)付了貨款,甲公司于5月15日發(fā)貨,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天”的規(guī)定,則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為5月15日,甲公司應(yīng)開(kāi)具稅率為16%的增值稅發(fā)票給乙公司。
3、若采取賒銷方式銷售貨物,甲公司4月5日發(fā)出貨款,合同約定收款日期為5月15日,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天”的規(guī)定,則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為5月15日,甲公司應(yīng)開(kāi)具稅率為16%的增值稅發(fā)票給乙公司。
另外,根據(jù)增值稅暫行條例有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,先開(kāi)具發(fā)票的,納稅義務(wù)為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。如果甲公司在4月5日開(kāi)具了發(fā)票,那么以上三種情況的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就都為4月5日,應(yīng)按17%稅率開(kāi)具發(fā)票。
稅率調(diào)整后發(fā)票怎么開(kāi)你GET了嗎?想要了解更多的財(cái)稅新政、學(xué)習(xí)新政后的財(cái)稅實(shí)操,就來(lái)稅務(wù)精英訓(xùn)練營(yíng)吧!
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