財稅問答：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/02 16:52:15　　字體：大小

納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和個人。其主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類。有學(xué)員經(jīng)常問到它們之間有什么區(qū)別呢，下面我們以財稅小問答的形式一起來看一下。

問：二者在認(rèn)定形式上有何不同？

答：（1）一般納稅人是指主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人；年銷售額在100萬以下的為小規(guī)模納稅人;（2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模納稅人；工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人；反之，則為一般納稅人。

問：二者在稅務(wù)處理上有何不同？

答：一般納稅人開具的是增值稅專用發(fā)票，適用0、6%、11%、17%這幾檔稅率，賬務(wù)處理為：當(dāng)期應(yīng)繳稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人開具的是增值稅普通發(fā)票，適用3%的征收率，賬務(wù)處理為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*征收率。

財稅問答：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別