在企業(yè)所得稅方面，是否視同銷售，是否可以做業(yè)務(wù)招待費和廣告費的基數(shù)？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/23 15:27:36　　字體：大小

問：

公司外購商品用于員工福利，已代扣代繳個人所得稅。在企業(yè)所得稅方面，是否視同銷售，是否可以做業(yè)務(wù)招待費和廣告費的基數(shù)？

答：

以外購商品發(fā)放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷售計提銷項稅，而是做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)所得稅上視同銷售確認收入，同時確認視同銷售成本，均按照購入價格確認收入與成本，且按照會計準則的要求，會計上無需做銷售收入處理。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里的收入包括：第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。其中第2行“營業(yè)收入”包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；第13行為“視同銷售收入”。根據(jù)以上規(guī)定，計算企業(yè)所得稅中廣告費用時，“視同銷售收入”應(yīng)包括在銷售（營業(yè)）收入之內(nèi)。

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