分不清，理還亂的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/22 20:52:51　　字體：大小

增值稅作為我國三大稅種之一，無論是稅率、稅目都十分冗雜。而增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間作為增值稅重要的一環(huán)，許多財務(wù)人經(jīng)常感覺分不清、理還亂，小編這里為大家將增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間匯總整理，幫助大家理清模糊記憶點，做到開好票，做好賬，報好稅。
一、應(yīng)稅消費行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定
1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅消費行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天
2、納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為保管進(jìn)口的當(dāng)天。
3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
二、應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)放生時間的具體規(guī)定
1、采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否放出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2、采取托收承付或者委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥委托手續(xù)的當(dāng)天。
3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同事收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
7、納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
8、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款項方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
9、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
10、納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。