財稅問答：發(fā)購物卡作為福利該怎么走賬

來源: 正保會計網校編輯： 2018/09/20 16:31:22　　字體：大小

問：過節(jié)給員工發(fā)購物卡作為福利，應該怎么走賬？

提問者昵稱：lbbk****

回答者：趙老師

答：

需要注意下面三點：

1、購買的購物卡，在尚未確定具體使用用途之前，應掛賬“其他應收款”或者“預付賬款”處理。借：其他應收款-購物卡貸：銀行存款。企業(yè)購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項目是“預付卡銷售和充值”；購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。由于是不征稅項目，發(fā)票的收率欄未顯示稅率，也沒有對應的稅額。因此公司用于員工過年福利而購買的購物卡只能取得增值稅普通發(fā)票，無法取得增值稅專用發(fā)票。同時，用于集體福利的進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。

2、購物卡用來作為端午節(jié)的福利發(fā)放給本單位員工，屬于職工福利費。借：應付職工薪酬-福利費貸：其他應收款-購物卡購物卡發(fā)放給職工，應當并入當月工資代扣個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此公司以購物卡形式發(fā)放節(jié)日福利都屬于員工因任職或者受雇取得的所得，應并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。

3、若是購物卡公司用來應酬送給客戶，屬于業(yè)務招待費。借：管理費用-業(yè)務招待費貸：其他應收款-購物卡。購物卡公司用來送給客戶，需要按照“其他所得”項目代扣代繳20%的個人所得稅。企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。