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長期以來,購物卡可真是個好東西啊!給員工每人發(fā)200元購物卡怎么記賬?掌握這些入賬方法,中秋節(jié)購物卡不再發(fā)愁!
過節(jié)想給員工謀點福利了,直接給現(xiàn)金呢,有各種限制「預(yù)算指標(biāo)不夠等等」,采購點購物卡發(fā)一發(fā)吧。
發(fā)票內(nèi)容嘛就讓隨便開點「辦公用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計入工資薪金福利費了,都甩到費用去吧。賬也做好了,員工領(lǐng)了卡也高興,單位代扣個稅也干脆不統(tǒng)計這塊了,皆大歡喜。有些大膽單位還要求售卡方開專用發(fā)票,最后竟把進項稅也給抵扣了。
要求人辦點事,拿項目了,逢年過節(jié)拜訪客戶表示一下,送現(xiàn)金沒法走賬。采購點購物卡送一送。發(fā)票內(nèi)容嘛就開成「辦公用品」、「清潔用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計入業(yè)務(wù)招待費了,都計入到辦公費,勞保費等吧,這樣賬也做“漂亮”了,企業(yè)所得稅也不用調(diào)增那40%的業(yè)務(wù)招待費了。
謹慎的單位有時候覺得辦公費用實在太多,不合理,還是要開點煙酒之類的發(fā)票,計點招待費,免得太顯眼,被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)了,事后竟對這個所謂的「籌劃」表示很滿意。
售卡的商家可是很樂意企業(yè)來買購物卡呢,特別是大單位發(fā)福利,一出手那可就是大手筆,每到過節(jié)就是狠狠賺一筆的大好時機。
每發(fā)出一張購物卡,其實就是商家的一筆債務(wù),到時候是要以商品的形式償還給消費者的。商家提前將消費者的錢裝進了自己的口袋,獲得的是巨大的資金流動性,是一種強大的融資手段。買了卡你就得在我這消費,不怕你不來消費??!如果你出現(xiàn)過期,零頭余額等等各種原因,大量現(xiàn)金又沉淀在卡上,又進了商家腰包,成了它實實在在的利潤,多好的美事啊。
稅務(wù)局可不干了!
你們這樣搞,是不行的啊,虛開發(fā)票,亂入費用,逃避稅款,需要管管了。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號明確規(guī)定,售卡方向購卡人、充值人出售購物卡時候需開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票開具時候需采取編碼開票,選擇601“預(yù)付卡銷售和充值,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
完了,賣購物卡,你不得隨便亂開票了,以前開的什么辦公費、清潔用品都給我打住,你只能開預(yù)付卡銷售和充值,而且只能開增值稅普通發(fā)票。
持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票,實際消費時無法取得發(fā)票,以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。發(fā)票票面一看就是購買的購物卡,怎能輕易亂入費用?亂入一揪一個準。
根據(jù)你的用途,發(fā)給職工你就只有憑借職工領(lǐng)卡清單計入福利費,那么你老實的計算個稅代扣代繳;送給客戶你就憑借購物卡出庫簽字記錄計入業(yè)務(wù)招待費吧。
估計沒有誰去買卡用于單位購買辦公用品吧,預(yù)付卡發(fā)票也不能取得專用發(fā)票,直接去就行了,還能取得專票抵扣,何必多此一舉還大費周章呢?
對于購卡方來說,購入卡如果沒有實際使用應(yīng)該作為資產(chǎn)管理,很好理解嘛,現(xiàn)金變成了卡,一項資產(chǎn)變成了另一項資產(chǎn),在沒處理時候都是你的資產(chǎn)「預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款你看著入吧」。
取得增值稅普通發(fā)票,品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率為不征稅。
會計處理如下:
借:借其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸:銀行存款
公司持卡消費「發(fā)放、送人」時候,不會再取得發(fā)票了,根據(jù)實際情況列支相關(guān)費用,同時附上消費相關(guān)證明材料。
借:費用等
貸:其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
很多人就覺得,你不是多此一舉嗎?還入到其他應(yīng)收款。其實當(dāng)然如果你買進來就直接送人或者消費了,直接進相關(guān)費用也是可以的啊。但是如果你買進來短期沒處理呢?那就應(yīng)該按照這種方式來進行賬務(wù)處理。實際處理時候,再根據(jù)使用情況結(jié)轉(zhuǎn)。
天津稅務(wù)在16年匯算答疑:在企業(yè)所得稅方面,如果你購進預(yù)付卡時候,取得了發(fā)票,如果沒實際使用,應(yīng)該按資產(chǎn)進行管理。也是不能稅前扣除的,只有在實際發(fā)放時候,憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,才能按規(guī)定進行稅前扣除。
對于售卡方來說,出售購物卡尚未進入消費階段,只能作為負債管理:
會計處理如下:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款等負債科目
售卡單位不繳納增值稅;開具增值稅普通發(fā)票。
如圖所示,開具發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
然后呢,購卡人實際消費時候不會在取得發(fā)票,貨物銷售方如果和售卡方非同一納稅人,它會把發(fā)票開給售卡方結(jié)算收取并申報納稅。
售卡方與銷售方為同一納稅人情形下,不涉及售卡方與銷售方之間資金結(jié)算、發(fā)票開具。
膽小的單位已經(jīng)規(guī)范、膽大的單位鋌而走險!
政策實施這么久了,很多規(guī)范的公司已經(jīng)完全按照規(guī)定操作了。
給職工謀福利,就取消購物卡吧,發(fā)現(xiàn)金并入工資薪金,該扣個稅扣個稅。工資總額不夠,要發(fā)購物卡也可以,買了直接計入職工福利費,然后相應(yīng)金額也計入當(dāng)月工資薪金合并繳納個稅。
業(yè)務(wù)往來需要打點屬于正常招待開支也不藏著掖著了,按正規(guī)方式購卡取得票據(jù)入賬,該納稅調(diào)增就調(diào)增吧。以前那種圖小利的手段確實是撿了芝麻丟了西瓜,正規(guī)處理后再也不擔(dān)心被稽查了。
送給那個自己內(nèi)部也做個備查,免得被審計出假公濟私,貪污腐敗,預(yù)防自身風(fēng)險。
但是,大膽的單位依舊不以為然。餓死膽小的撐死膽大的。抱著從眾心理,售卡單位圖那點點蠅頭小利仍然胡亂開發(fā)票,購卡單位也不轉(zhuǎn)變觀念,仍然希望按照老經(jīng)驗,老辦法索取發(fā)票。逼著讓售卡方開辦公用品,還沒消費就開相應(yīng)商品發(fā)票,不開就換家買,不相信沒人賣給我,甚至還得讓售卡方附清單,清單還得從開票系統(tǒng)給我打出來,這樣稅務(wù)局就查不到了。
這可為難死售卡方了。殊不知售卡方還未實質(zhì)銷售,那里來的清單,只得胡亂編造一個,蓋個發(fā)票專用章。也就是為的不讓業(yè)務(wù)流失到競爭對手那里去。
售卡方很無奈,消費者就是上帝,購卡方也很無奈,如果不好好處理一下,這些額外的福利一旦曝光于陽光下,就真的蒸發(fā)了。
風(fēng)險太大,趕緊收手!
這一切的風(fēng)險真的太大了,購銷雙方都收手,會計人不要為難會計人。
售卡單位,說的輕點就是不按規(guī)定開具發(fā)票,被稅務(wù)機關(guān)罰款。
自2016年5月1日起,納入開票新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應(yīng)使用開票新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人,應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級,確保所有使用新系統(tǒng)的納稅人自8月1日起都能使用編碼開具增值稅發(fā)票。
說的重點,就是虛開發(fā)票,開具和實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票,這可不是鬧著玩的。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
購買方,說的輕點,取的不合規(guī)發(fā)票,不得抵扣進項、不得稅前扣除,按規(guī)定進項轉(zhuǎn)出,納稅調(diào)增,繳納罰款和滯納金。
說重點,惡意取得虛開發(fā)票可能會被定性為偷稅行為。
別再進行掩耳盜鈴的“籌劃”行為
1、 編碼開票,售卡企業(yè)一旦開出辦公費之類的且金額重大的發(fā)票稅局根據(jù)電子底賬系統(tǒng)就會重點關(guān)注,稅務(wù)局根據(jù)其他佐證信息很容易知道購卡方的用途,然后重點檢查購卡方的處理方式。
2、 增值稅普通發(fā)票需開具購買方稅號。購買方稅號一旦被采集,信息處理的效率將大大提高,底賬系統(tǒng)一篩選,直接鎖定那家買了購物卡,然后重點看是否代扣個稅,納稅是否調(diào)整。用途是什么?
3、 在沒有向你發(fā)出詢問通知的時候不要覺得自己的處理很把穩(wěn),就在你僥幸的背后可能你的信息都已經(jīng)被掌握。
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