長(zhǎng)期以來(lái)，購(gòu)物卡可真是個(gè)好東西啊！給員工每人發(fā)200元購(gòu)物卡怎么記賬？掌握這些入賬方法，中秋節(jié)購(gòu)物卡不再發(fā)愁！

過(guò)節(jié)想給員工謀點(diǎn)福利了，直接給現(xiàn)金呢，有各種限制「預(yù)算指標(biāo)不夠等等」，采購(gòu)點(diǎn)購(gòu)物卡發(fā)一發(fā)吧。

發(fā)票內(nèi)容嘛就讓隨便開點(diǎn)「辦公用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入工資薪金福利費(fèi)了，都甩到費(fèi)用去吧。賬也做好了，員工領(lǐng)了卡也高興，單位代扣個(gè)稅也干脆不統(tǒng)計(jì)這塊了，皆大歡喜。有些大膽單位還要求售卡方開專用發(fā)票，最后竟把進(jìn)項(xiàng)稅也給抵扣了。

要求人辦點(diǎn)事，拿項(xiàng)目了，逢年過(guò)節(jié)拜訪客戶表示一下，送現(xiàn)金沒(méi)法走賬。采購(gòu)點(diǎn)購(gòu)物卡送一送。發(fā)票內(nèi)容嘛就開成「辦公用品」、「清潔用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)了，都計(jì)入到辦公費(fèi)，勞保費(fèi)等吧，這樣賬也做“漂亮”了，企業(yè)所得稅也不用調(diào)增那40％的業(yè)務(wù)招待費(fèi)了。

謹(jǐn)慎的單位有時(shí)候覺(jué)得辦公費(fèi)用實(shí)在太多，不合理，還是要開點(diǎn)煙酒之類的發(fā)票，計(jì)點(diǎn)招待費(fèi)，免得太顯眼，被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)了，事后竟對(duì)這個(gè)所謂的「籌劃」表示很滿意。

售卡的商家可是很樂(lè)意企業(yè)來(lái)買購(gòu)物卡呢，特別是大單位發(fā)福利，一出手那可就是大手筆，每到過(guò)節(jié)就是狠狠賺一筆的大好時(shí)機(jī)。

每發(fā)出一張購(gòu)物卡，其實(shí)就是商家的一筆債務(wù)，到時(shí)候是要以商品的形式償還給消費(fèi)者的。商家提前將消費(fèi)者的錢裝進(jìn)了自己的口袋，獲得的是巨大的資金流動(dòng)性，是一種強(qiáng)大的融資手段。買了卡你就得在我這消費(fèi)，不怕你不來(lái)消費(fèi)??！如果你出現(xiàn)過(guò)期，零頭余額等等各種原因，大量現(xiàn)金又沉淀在卡上，又進(jìn)了商家腰包，成了它實(shí)實(shí)在在的利潤(rùn)，多好的美事啊。

你們這樣搞，是不行的啊，虛開發(fā)票，亂入費(fèi)用，逃避稅款，需要管管了。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)明確規(guī)定，售卡方向購(gòu)卡人、充值人出售購(gòu)物卡時(shí)候需開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具時(shí)候需采取編碼開票，選擇601“預(yù)付卡銷售和充值，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

完了，賣購(gòu)物卡，你不得隨便亂開票了，以前開的什么辦公費(fèi)、清潔用品都給我打住，你只能開預(yù)付卡銷售和充值，而且只能開增值稅普通發(fā)票。

持卡方在購(gòu)卡時(shí)取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。發(fā)票票面一看就是購(gòu)買的購(gòu)物卡，怎能輕易亂入費(fèi)用？亂入一揪一個(gè)準(zhǔn)。

根據(jù)你的用途，發(fā)給職工你就只有憑借職工領(lǐng)卡清單計(jì)入福利費(fèi)，那么你老實(shí)的計(jì)算個(gè)稅代扣代繳；送給客戶你就憑借購(gòu)物卡出庫(kù)簽字記錄計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)吧。

估計(jì)沒(méi)有誰(shuí)去買卡用于單位購(gòu)買辦公用品吧，預(yù)付卡發(fā)票也不能取得專用發(fā)票，直接去就行了，還能取得專票抵扣，何必多此一舉還大費(fèi)周章呢？

對(duì)于購(gòu)卡方來(lái)說(shuō)，購(gòu)入卡如果沒(méi)有實(shí)際使用應(yīng)該作為資產(chǎn)管理，很好理解嘛，現(xiàn)金變成了卡，一項(xiàng)資產(chǎn)變成了另一項(xiàng)資產(chǎn)，在沒(méi)處理時(shí)候都是你的資產(chǎn)「預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款你看著入吧」。

取得增值稅普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率為不征稅。

會(huì)計(jì)處理如下：

公司持卡消費(fèi)「發(fā)放、送人」時(shí)候，不會(huì)再取得發(fā)票了，根據(jù)實(shí)際情況列支相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)附上消費(fèi)相關(guān)證明材料。

很多人就覺(jué)得，你不是多此一舉嗎？還入到其他應(yīng)收款。其實(shí)當(dāng)然如果你買進(jìn)來(lái)就直接送人或者消費(fèi)了，直接進(jìn)相關(guān)費(fèi)用也是可以的啊。但是如果你買進(jìn)來(lái)短期沒(méi)處理呢？那就應(yīng)該按照這種方式來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際處理時(shí)候，再根據(jù)使用情況結(jié)轉(zhuǎn)。

天津稅務(wù)在16年匯算答疑：在企業(yè)所得稅方面，如果你購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候，取得了發(fā)票，如果沒(méi)實(shí)際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

對(duì)于售卡方來(lái)說(shuō)，出售購(gòu)物卡尚未進(jìn)入消費(fèi)階段，只能作為負(fù)債管理：

會(huì)計(jì)處理如下：

售卡單位不繳納增值稅；開具增值稅普通發(fā)票。

如圖所示，開具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

然后呢，購(gòu)卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)候不會(huì)在取得發(fā)票，貨物銷售方如果和售卡方非同一納稅人，它會(huì)把發(fā)票開給售卡方結(jié)算收取并申報(bào)納稅。

售卡方與銷售方為同一納稅人情形下，不涉及售卡方與銷售方之間資金結(jié)算、發(fā)票開具。

政策實(shí)施這么久了，很多規(guī)范的公司已經(jīng)完全按照規(guī)定操作了。

給職工謀福利，就取消購(gòu)物卡吧，發(fā)現(xiàn)金并入工資薪金，該扣個(gè)稅扣個(gè)稅。工資總額不夠，要發(fā)購(gòu)物卡也可以，買了直接計(jì)入職工福利費(fèi)，然后相應(yīng)金額也計(jì)入當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)稅。

業(yè)務(wù)往來(lái)需要打點(diǎn)屬于正常招待開支也不藏著掖著了，按正規(guī)方式購(gòu)卡取得票據(jù)入賬，該納稅調(diào)增就調(diào)增吧。以前那種圖小利的手段確實(shí)是撿了芝麻丟了西瓜，正規(guī)處理后再也不擔(dān)心被稽查了。

送給那個(gè)自己內(nèi)部也做個(gè)備查，免得被審計(jì)出假公濟(jì)私，貪污腐敗，預(yù)防自身風(fēng)險(xiǎn)。

但是，大膽的單位依舊不以為然。餓死膽小的撐死膽大的。抱著從眾心理，售卡單位圖那點(diǎn)點(diǎn)蠅頭小利仍然胡亂開發(fā)票，購(gòu)卡單位也不轉(zhuǎn)變觀念，仍然希望按照老經(jīng)驗(yàn)，老辦法索取發(fā)票。逼著讓售卡方開辦公用品，還沒(méi)消費(fèi)就開相應(yīng)商品發(fā)票，不開就換家買，不相信沒(méi)人賣給我，甚至還得讓售卡方附清單，清單還得從開票系統(tǒng)給我打出來(lái)，這樣稅務(wù)局就查不到了。

這可為難死售卡方了。殊不知售卡方還未實(shí)質(zhì)銷售，那里來(lái)的清單，只得胡亂編造一個(gè)，蓋個(gè)發(fā)票專用章。也就是為的不讓業(yè)務(wù)流失到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手那里去。

售卡方很無(wú)奈，消費(fèi)者就是上帝，購(gòu)卡方也很無(wú)奈，如果不好好處理一下，這些額外的福利一旦曝光于陽(yáng)光下，就真的蒸發(fā)了。

這一切的風(fēng)險(xiǎn)真的太大了，購(gòu)銷雙方都收手，會(huì)計(jì)人不要為難會(huì)計(jì)人。

售卡單位，說(shuō)的輕點(diǎn)就是不按規(guī)定開具發(fā)票，被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。

自2016年5月1日起，納入開票新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用開票新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級(jí)，確保所有使用新系統(tǒng)的納稅人自8月1日起都能使用編碼開具增值稅發(fā)票。

說(shuō)的重點(diǎn)，就是虛開發(fā)票，開具和實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票，這可不是鬧著玩的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

購(gòu)買方，說(shuō)的輕點(diǎn)，取的不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)、不得稅前扣除，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，納稅調(diào)增，繳納罰款和滯納金。

說(shuō)重點(diǎn)，惡意取得虛開發(fā)票可能會(huì)被定性為偷稅行為。

1、 編碼開票，售卡企業(yè)一旦開出辦公費(fèi)之類的且金額重大的發(fā)票稅局根據(jù)電子底賬系統(tǒng)就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注，稅務(wù)局根據(jù)其他佐證信息很容易知道購(gòu)卡方的用途，然后重點(diǎn)檢查購(gòu)卡方的處理方式。

2、 增值稅普通發(fā)票需開具購(gòu)買方稅號(hào)。購(gòu)買方稅號(hào)一旦被采集，信息處理的效率將大大提高，底賬系統(tǒng)一篩選，直接鎖定那家買了購(gòu)物卡，然后重點(diǎn)看是否代扣個(gè)稅，納稅是否調(diào)整。用途是什么？

3、 在沒(méi)有向你發(fā)出詢問(wèn)通知的時(shí)候不要覺(jué)得自己的處理很把穩(wěn)，就在你僥幸的背后可能你的信息都已經(jīng)被掌握。

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