賬面混亂，如何清理？

大家新到一家單位，有發(fā)現(xiàn)新單位的賬面混亂，但又感覺無從下手的情況嗎？今天就分享下亂賬整理的一些小技巧吧，希望對大家有幫助哦。

一、亂賬調(diào)整流程 

1. 確定賬務(wù)截止時間，并結(jié)出余額，找到一個調(diào)整的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，編制調(diào)賬前的表。基準(zhǔn)數(shù)據(jù)可以根據(jù)輔助賬簿、各種收入支出單據(jù)計算、實際盤點和對賬核實得出。

2.  通過實地盤點、往來對賬、銀行流水打印、單位內(nèi)部人員配合等途徑確定真實的數(shù)據(jù)，并編制報表。 

3.  分清主次，確定重點調(diào)整對象。 

4.  找出差異原因，取得相關(guān)調(diào)賬證據(jù)。進行調(diào)賬時，必須要附詳細的調(diào)整說明作為原始憑證。 

二、亂賬如何調(diào)整

1、確定調(diào)賬重點，及時查找原因 

貨幣資金的清理。全面盤點現(xiàn)金，打印全部開戶行的銀行對賬單，確定實存數(shù)。

2.  往來科目的清理

由單位相關(guān)部門提供往來業(yè)務(wù)的真實情況，并出具往來科目余額表，必要的時候，和往來單位對賬。 

3.  實物資產(chǎn)的清理

涉及有存貨的單位，需要盤點存貨；涉及固定資產(chǎn)的， 需要盤點固定資產(chǎn)，并如實填寫盤點表。

4.  無票收支的核對

補計賬面，補繳稅款，更正稅務(wù)申報，比如無票收入， 以物易物等。 

三、具體亂賬清理方法 

【貨幣資金】

公司所有的業(yè)務(wù)和經(jīng)營事項都是圍繞資金來的，只要把資金捋清楚，業(yè)務(wù)真 實的面貌才能梳理出來，才知道真實的情況和現(xiàn)在會計做的情況差距有多大。

（1）貨幣資金先看報稅系統(tǒng)中財務(wù)報表數(shù)，根據(jù)財務(wù)報表和銀行對賬單確定銀行存款實有數(shù)和其他貨幣資金數(shù)，倒擠現(xiàn)金數(shù)。 

（2）庫存現(xiàn)金賬實不符，必須找到老板，確定賬實不符的原因，并如實調(diào)賬。

①如果現(xiàn)金盤虧，是老板借用，及時掛往來 

借：其他應(yīng)收款 

    貸：庫存現(xiàn)金 

②如果是已經(jīng)支付費用，沒有入賬，及時取得發(fā)票補記費用 

借：管理費用 

    貸：庫存現(xiàn)金

③如果是盤盈，屬于收入未入賬，及時記賬，并補繳稅款，無票收入的話， 可以在調(diào)賬當(dāng)期進行納稅申報；不屬于收入，如果是老板的錢，可以退回老板， 也可以記為往來借款

借：庫存現(xiàn)金 

    貸：其他應(yīng)付款 

現(xiàn)金必須當(dāng)場確認(rèn)，領(lǐng)導(dǎo)簽字。 

（3）銀行存款核對及處理與庫存現(xiàn)金類似，一定是以銀行對賬單的余額為 準(zhǔn)。另外，可能銀行存款會存在未達賬項，找到老板或者負責(zé)人，查明“未達賬 項”有哪些，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》即可。

【債權(quán)債務(wù)】

按二級明細科目余額逐一核對。如果屬于已經(jīng)實際收付，沒有入賬的，要取得收付款證明，比如銀行收付款回單，收據(jù)等，補計賬目。

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 

    貸：應(yīng)收賬款 

借：應(yīng)付賬款 

    貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 

如果屬于長期不清的往來，比如長時間通過“上年結(jié)轉(zhuǎn)”而“ 結(jié)轉(zhuǎn)下年” 的往來，應(yīng)請示領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)實際情況，及時核銷。 

（1）應(yīng)收賬款無法收回的，確認(rèn)為壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備或者直接計入營業(yè)外支出； 

（2）應(yīng)付賬款無法支付的，確認(rèn)為營業(yè)外收入。 

【注意】

（1）往來差異的核對首先與公司業(yè)務(wù)部門核對，再與對方單位進行核對， 形成對賬工作底稿，根據(jù)核對后的差異結(jié)果，調(diào)整賬務(wù)。 

（2）應(yīng)收賬款按客戶名稱逐一進行余額核對，先將余額對上。余額對不上 的，再逐筆核對明細，一定要按照發(fā)票明細來進行核對，做核對工作底稿的時候 建議注明發(fā)票信息。

如果是因為收入沒有及時入賬或者收到貨款沒有沖減往來，要及時進行賬務(wù) 調(diào)整。此過程也是對公司業(yè)務(wù)部門工作的一個檢驗，比如業(yè)務(wù)員收款不及時報賬。 

（3）對企業(yè)應(yīng)收賬款比較混亂的情況，應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面：

①月初月末是否有大筆相同的金額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入； 

②對摘要模糊，金額較大的記錄要重點審查；

③掛賬期間非常長的金額，判斷應(yīng)收賬款是否真實存在；

④是否按備抵法計提壞賬，發(fā)生壞賬后是否直接轉(zhuǎn)銷；

⑤是否隨意變更壞賬準(zhǔn)備的計提范圍和計提比率來調(diào)節(jié)利潤；

⑥檢查應(yīng)收賬款的明細科目，是否有重分類的預(yù)收賬款掛賬，虛減期末余額， 虛增利潤；

⑦為了隱瞞利潤，虛增期末余額，多計提壞賬，期末不做重分類，把一部分 已收到的應(yīng)收轉(zhuǎn)移到預(yù)收賬款中。 

（4）應(yīng)付賬款按供應(yīng)商名稱進行核對。一般來說付錯款的概率并不大。一 般比較大的客戶也會主動發(fā)送對賬單，那么根據(jù)對賬單進行核對即可。

【溫馨提示】 如果跟供應(yīng)商的對賬單出現(xiàn)差異，一定要檢查之前是否有付過款，避免重復(fù)支付。

（5）應(yīng)付賬款清查核對過程中，要重點關(guān)注： 

①應(yīng)付賬款長期掛賬是否真實； 

②現(xiàn)金結(jié)算貨款、委托個人付款、付款給銷售方以外的第三方是否如實入賬； 

③是否存在虛列應(yīng)付賬款增加成本，虛列制造費用； 

④有無用商品直接抵應(yīng)付賬款沒有如實入賬。 

（6）其他應(yīng)收應(yīng)付的核對，要落實到明細賬戶上，逐一核實。其他應(yīng)收款應(yīng)重點關(guān)注： 

①隱形成本支出在其他應(yīng)收款下掛賬；

②股東分紅逃稅； 

③沒有發(fā)票報銷的業(yè)務(wù)不做處理或者延遲處理； 

④協(xié)助員工偷逃個稅，工資入借款； 

⑤股東挪用資金； 

⑥利用其他應(yīng)收款套取現(xiàn)金； 

⑦利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入。 

（7）經(jīng)過核對以后，往來款項仍然對不上的部分（往往實際對賬結(jié)果會小于報表數(shù)），可以記到“其他”或者“綜合調(diào)賬”二級科目下，待以后視情況調(diào)整。

【存貨、固定資產(chǎn)】

實物資產(chǎn)清查，確定資產(chǎn)成本。

（1）存貨的盤點，有發(fā)票、白條、合同、付款憑證等能夠證明資產(chǎn)的價值， 如實入賬；沒有發(fā)票，價值不明的，可以按近期采購價格估價入賬。 

【溫馨提示】沒有發(fā)票的資產(chǎn)，對應(yīng)的支出所得稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，要做成本調(diào)增。 

（2）固定資產(chǎn)的盤點，找發(fā)票、找合同，盡量確認(rèn)到原值，沒有發(fā)票，可以記為借入股東的資產(chǎn)或者估價入賬，但是因為沒有發(fā)票，計提折舊就不得在稅 前扣除，在所得稅匯算清繳時作納稅調(diào)整。清查核對過程中，建立固定資產(chǎn)臺賬。 

（3）盤點結(jié)果與賬面記錄相比，賬實不符的，通過“待處理財產(chǎn)損溢科目” 進行調(diào)賬處理。企業(yè)需要重新建賬的，以盤點結(jié)果建賬，與報表不符的部分，按盤盈盤虧處理。 

四、記賬差錯調(diào)整方法 

1.將原錯誤憑證紅字沖回，重新做正確的憑證。

2. 科目錯誤的，將錯誤科目調(diào)整為正確的科目；金額錯誤的，調(diào)整差額， 將金額調(diào)整正確。 

3. 調(diào)整涉及到損益類科目的，若判斷為重要的前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目。 

4. 一定要附調(diào)整說明，注明調(diào)整的憑證號，以及調(diào)整的原因，數(shù)字的計算過程等。 

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