會計人員對于節(jié)日福利做賬處理的依據(jù)有哪些？

每到傳統(tǒng)節(jié)日，比如端午節(jié)、中秋節(jié)、春節(jié)等，一些企業(yè)就會進行假日福利的發(fā)放，可是對于從事會計工作的你來說，假日福利怎么來處理呢？今天小編就帶大家來了解一下假日福利做賬的時候該參考哪些政策呢？

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個人所得稅 

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：……（四）福利費、撫恤金、救濟金?！?/p>

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

特別提醒：

下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）

綜上，雙節(jié)期間員工取得任職單位發(fā)放的福利，不屬于免征個人所得稅的范圍，而是屬于個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)計入當月的工資薪金所得繳納個人所得稅。

對于取得的所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的不含增值稅價格計算收入額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定收入額。

增值稅 

?情形一：企業(yè)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；……

解析：此情形下，公司發(fā)放的員工福利，增值稅處理需要視同銷售，按照對外售價計算視同銷售額，計算增值稅銷項稅額。

?情形二：企業(yè)發(fā)放外購產(chǎn)品

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；……

因此，企業(yè)用外購的禮物發(fā)放給員工，不視同銷售，若是外購禮品取得專票，進項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

?情形三：企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購物卡等

在預付卡的整個業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)購買預付卡無法取得專用發(fā)票，僅能在購卡環(huán)節(jié)從售卡方或支付機構(gòu)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票。那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）

企業(yè)所得稅 

1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，按該產(chǎn)品市場銷售價格確認銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本，按照所得繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)給職工贈送購物卡，其實只是將卡內(nèi)預付資金轉(zhuǎn)讓，沒有對應(yīng)匹配的貨物或服務(wù)，因此在企業(yè)所得稅上無需視同銷售處理。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

了解了這些，相信各位會計小伙伴對假日福利的處理可以做到有據(jù)可依了吧！如果你想從事會計相關(guān)的崗位，可以了解一下財稅就業(yè)晉升計劃。

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