3%減按1%！增值稅小規(guī)模納稅人政策要點看這里

為延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策，營造小微企業(yè)和個體工商戶良好發(fā)展的營商環(huán)境，2023年1月財政部和稅務總局發(fā)布了《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，進一步紓解小微企業(yè)和個體工商戶的經營困難。8月財政部和稅務總局再發(fā)文，明確該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。今天我們梳理了政策相關內容，一起來學習吧↓

優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅

政策內容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據

1、《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 國家稅務總局公告2023年第1號）

2、《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號）

3、《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 國家稅務總局公告2023年第19號）

享受條件

1、適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2、按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

3、納稅期限。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

開票注意事項

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

申報注意事項

 季銷售額超過30萬元 

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

 季銷售額不超過30萬元 

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，具體為：納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”。

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