商業(yè)健康保險產(chǎn)品能否個人所得稅稅前扣除？

我們公司準備為員工購買商業(yè)健康保險，市面上形形色色那么多款商業(yè)健康保險產(chǎn)品，我都挑花眼了，你能幫我辨別一下哪些能夠在個人所得稅稅前扣除嗎？

答：購買商業(yè)健康保險可要擦亮眼睛看清楚了！要辨別一款保險產(chǎn)品是否可以享受個人所得稅商業(yè)健康保險稅前扣除，主要關(guān)注保單憑證上是否有注明稅優(yōu)識別碼。

稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實性、有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

有稅優(yōu)碼才能扣除！還有政策享受要點嗎？

一、扣除限額

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

二、適用對象

適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人、個人獨資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的自然人合伙人和其他經(jīng)營所得獲得者。

三、商業(yè)健康保險范圍

醫(yī)療保險、長期護理保險（新增）和疾病保險（新增）。

其中，醫(yī)療保險的保險期間或保證續(xù)保期間不低于3年，長期護理保險和疾病保險期間不低于5年?！拘略鰞身椬?023年8月1日起實施。詳見《國家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知》（金規(guī)﹝2023﹞2號）】

四、申報操作要點

有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中(需注明商業(yè)健康保險扣除金額)，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》（見下圖）

其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法為其稅前扣除，不得拒絕。個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

個人未續(xù)保或退保的，應(yīng)于未續(xù)保或退保當月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策時，應(yīng)將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行(需注明商業(yè)健康保險扣除金額)，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

實行核定征收的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)當及時告知主管稅務(wù)機關(guān)，終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

相關(guān)政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年17號）

《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國實施的通知》（財稅﹝2017﹞39號）

《財政部 稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會關(guān)于進一步明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策適用保險產(chǎn)品范圍的通知》（財稅﹝2022﹞21號）

《國家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知》（金規(guī)﹝2023﹞2號）

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