暑期來臨，關(guān)于大學(xué)生實(shí)習(xí)、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)相關(guān)問題

近年來，圍繞支持高校畢業(yè)生等青年就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。暑期來臨，相信不少大學(xué)生都開始暑期實(shí)習(xí)，應(yīng)屆大學(xué)生拿到畢業(yè)證走上了就業(yè)或是創(chuàng)業(yè)之路，為幫助高校學(xué)生及時(shí)了解稅收政策，走好就業(yè)創(chuàng)業(yè)路，一起來看看與大學(xué)生相關(guān)的政策問題吧~

1、我是一名在校大學(xué)生，暑假期間在公司實(shí)習(xí)，取得的實(shí)習(xí)工資應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）第二條規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人你預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號(hào)公告所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

2、我是一名應(yīng)屆畢業(yè)生，2023年6月畢業(yè)并與一家公司簽訂了勞動(dòng)合同，此前從未取得過工資或者勞務(wù)報(bào)酬，我應(yīng)該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除從年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用（5000元/月）。

《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。

您在2023年6月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放6月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用30000元(6個(gè)月×5000元/月)。

3、我今年6月畢業(yè)后進(jìn)入公司工作，參加的舞蹈興趣培訓(xùn)班是否可以享受“繼續(xù)教育”專項(xiàng)附加扣除？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請(qǐng)參照人力資源和社會(huì)保障部門發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》。

上述培訓(xùn)之外的花藝、舞蹈等興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。

4、我是一名應(yīng)屆畢業(yè)生，2023年6月份畢業(yè)后自己創(chuàng)業(yè)，在上海設(shè)立一家個(gè)體工商戶，請(qǐng)問是否可以享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠？具體是如何規(guī)定的？

答：可以。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2019]22號(hào)）規(guī)定，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年市級(jí)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

其中，上述人員包括畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

另外，根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于將進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2019〕3號(hào)）規(guī)定，上海市范圍內(nèi)重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，每戶每年扣減限額為14400元。

因此，您2023年6月畢業(yè)后在上海設(shè)立個(gè)體工商戶，可以自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，可以在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每年14400元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

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