研發(fā)費用加計扣除6大誤區(qū)

誤區(qū)一：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策

正解：可以享受

對于虧損企業(yè)而言，只要同時滿足以下條件，就能享受相應(yīng)的研發(fā)費用加計扣除政策：

（1）會計核算健全；

（2）實行查賬征收；

（3）能夠準確歸集研發(fā)費用；

（4）屬于文件規(guī)定的研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍；

（5）不屬于負面清單行業(yè)。

溫馨提示：

虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

誤區(qū)二：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除政策

正解：可以享受！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2017年第40號) 規(guī)定失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策。

誤區(qū)三：只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費用可以加計扣除

正解：直接從事研發(fā)活動人員費用及外聘研發(fā)人員的勞正解務(wù)費用均可加計扣除！

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議 (合同) 和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議 (合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

誤區(qū)四：企業(yè)研發(fā)人員只有工資薪金的費用可以加計扣除

正解：符合條件的人員人工費 (工資薪金、五險一金正解等)均可加計扣除！

人員人工費指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金 (包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出)、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計除。

誤區(qū)五：委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)的費用可全額加計扣除

正解：按照費用實際發(fā)生額的80%計入扣除基數(shù)！

企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定稅前扣除，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。

誤區(qū)六：企業(yè)預(yù)繳時無法申報享受研發(fā)費用加計扣除政策

正解：可以享受！

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2022年開始，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度 (采取按季預(yù)繳方式)或9月份 (采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。因此，企業(yè)在預(yù)繳申報第3季度或9月份稅款時，即可選擇享受該優(yōu)惠政策。

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