2014年高會考前復習重點：內(nèi)部控制要素（重點掌握）

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　　內(nèi)部控制要素（重點掌握）

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎，董事會及單位負責人在塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境中發(fā)揮關鍵作用。內(nèi)部環(huán)境包括5個方面：

　　1.單位的治理結(jié)構：四個法定剛性機構

　?、俟蓶|（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

　　②董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)經(jīng)營決策權。董事會負責內(nèi)部控制建立健全和有效實施。

　　③監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。監(jiān)事會對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

　?、芙?jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

　　企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

　　2.機構設置及權責分配

　?。?）企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

　?。?）企業(yè)內(nèi)部機構設置雖然沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構應當有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動。

　　3.內(nèi)部審計機制

　　企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

　　內(nèi)部審計機構應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

　　4、人力資源政策

　　企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內(nèi)容：

　?。?）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

　　（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

　?。?）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

　?。?）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

　?。?）有關人力資源管理的其他政策。

　　企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

　　5、企業(yè)文化

　　企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

　　董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。

　　企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

　　企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

　?。ǘ╋L險評估

　　風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。主要包括：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

　　1、 目標設定

　　風險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。風險與可能被影響的控制目標相關聯(lián)。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風險。

　　2、風險識別

　　企業(yè)在風險評估過程中，更應當關注引起風險的主要因素，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標有關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。

　　企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關注下列因素：①董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。②組織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。③研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素。④財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素。⑤營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。⑥其他有關內(nèi)部風險因素。

　　企業(yè)識別外部風險，應當關注下列因素：①經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。②法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。④技術進步、工藝改進等科學技術因素。⑤自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。⑥其他有關外部風險因素。

　　3、風險分析

　　企業(yè)應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上，對固有風險（即不采取任何防范措施可能造成的損失程度）進行分析，同時，重點分析剩余風險（即采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度）。

　　企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。