2014年高會(huì)考前復(fù)習(xí)重點(diǎn)：內(nèi)部控制的組織實(shí)施

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　　內(nèi)部控制的組織實(shí)施

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的組織形式

　　內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

　　1.董事會(huì)

　　董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會(huì)及其全體董事的責(zé)任，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)為：（1）科學(xué)選擇經(jīng)理層并對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督；（2）清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；（3）就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見；（4）及時(shí)知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。

　　2.審計(jì)委員會(huì)

　　審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)，內(nèi)部控制建立與實(shí)施對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員構(gòu)成、議事規(guī)則、報(bào)告機(jī)制等均有重要影響，要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人（一般應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)沃飨┘捌涑蓡T必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括： （1）審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)； （2）監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施； （3）領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)； （4）與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。

　　3.監(jiān)事會(huì)

　　監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不同于審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨(dú)立性更高的再監(jiān)督。

　　4. 經(jīng)理層

　　經(jīng)理層由董事會(huì)委任，是公司的代理人，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

　　5.內(nèi)部控制部門

　　企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作；也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（或崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)的職責(zé)一般包括：制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)；確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合；向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。