高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

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內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的結(jié)論性成果，一般包括下列內(nèi)容：

1. 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。

2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。

3. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。

4. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。

5. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

6. 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定。

7. 內(nèi)部控制缺陷的整改情況。

8. 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。報(bào)出前發(fā)生重大缺陷應(yīng)調(diào)整報(bào)告結(jié)論。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制

1. 編制時(shí)間：定期和不定期；

2. 編制主體：?jiǎn)蝹€(gè)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的母公司；

3. 編制程序：復(fù)核底稿；搜集資料；撰寫；上報(bào)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。

上市公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告必須向社會(huì)公開披露，接受社會(huì)監(jiān)督，為投資者和社會(huì)公眾決策提供依據(jù)；

非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告須按規(guī)定報(bào)送財(cái)政等監(jiān)管部門，接受政府的監(jiān)督檢查。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用

使用者包括政府監(jiān)管部門、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)、研究機(jī)構(gòu)等。

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