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《高級會計實務》案例分析:實施貨幣與非貨幣激勵

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:斯兒 2019/01/30 10:23:08 字體:

【案例分析題·2018】 

F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè),按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展預算管理工作的部分情況如下:

(1)公司設立了一個由董事長與各事業(yè)部負責人組成的預算管理委員會,負責公司預算管理的所有工作。

(2)甲事業(yè)部根據(jù)預算制定了詳細的資金支出控制制度。但在預算執(zhí)行過程中,外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化,不久即發(fā)現(xiàn)大量例外事項,部門負責人不得不將主要精力放在審批日常事務方面。

(3)乙事業(yè)部根據(jù)預算制定了詳細的資金收支控制制度,但負責人認為像甲事業(yè)部那樣嚴格執(zhí)行預算控制可能得不償失,因此沒有督促其所在事業(yè)部實施。

(4)丙事業(yè)部負責人在編制本部門預算時認為,彈性預算運用靈活,因此,在前一年度固定預算的基礎上規(guī)定一個0.8-2.0的系數(shù),以實際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預算執(zhí)行是否正常。

【要求】

根據(jù)資料(1)-(4),指出F公司及其事業(yè)部在預算管理中存在的問題并簡要說明理由。 

查看答案
【答案】

在(1)中存在的問題:預算管理組織體系不健全。理由:大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成:預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的日常工作機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。F公司除了設立預算委員會之外,還應當設立預算管理辦公室,具體負責預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。 

在(2)中存在的問題:過于強調(diào)預算的剛性。理由:當企業(yè)運營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時,管理者應及時、主動地調(diào)整預算。

在(3)中存在的問題:預算管理流于形式,重編制,輕執(zhí)行。

理由:預算管理是一個持續(xù)改進的過程,主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成:一是預算的編制環(huán)節(jié);二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié);三是預算考核環(huán)節(jié)。

在(4)中存在的問題:對彈性預算的認識錯誤。理由:彈性預算是和固定預算相對應的一種方法,即基于彈性的業(yè)務量編制預算的一種方法。簡單地用固定預算指標乘上兩個彈性系數(shù)作為預算的上下限范圍,這種做法并不是彈性預算。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意,缺乏科學依據(jù)。

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