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《高級會計實務》案例分析：套期保值
【案例分析題·2018】
甲公司是一家汽車零件生產(chǎn)公司。甲公司在2017年12月1日與境外乙公司簽訂合同，約定在2018年2月28日以每噸4000美元的價格購入10噸鋼材。甲公司管理層為了規(guī)避購入鋼材成本的外匯風險，決定實施套期保值措施。
資料
甲公司最終決定實施套期保值，于是在合同簽訂的當日便與某金融機構(gòu)簽訂了一項買入3個月到期的遠期外匯合同，約定匯率為1美元＝6.3元人民幣，合同金額40000美元，并將該套期指定為公允價值套期。2015年2月28日，甲公司以凈額方式結(jié)算該遠期外匯合同，并購入鋼材。
假定：（1）2017年12月31日，1個月美元對人民幣遠期匯率為1美元＝6.5元人民幣，2個月美元對人民幣遠期匯率為1美元＝6.51元人民幣，人民幣的市場利率為6％；（2）2015年2月28日，美元對人民幣即期匯率為1美元＝6.53元人民幣；（3）該套期符合套期保值準則所規(guī)定的運用套期保值會計的條件；（4）不考慮增值稅等相關(guān)稅費。
假定不考慮其他因素。
【要求】
根據(jù)資料，計算2017年12月1日、2017年12月31日和2018年2月28日遠期外匯合同的公允價值（假設(shè)按照單利計算）。
查看答案
【答案】
2017年12月1日遠期外匯合同的公允價值＝0（元人民幣）；
2017年12月31日遠期外匯合同的公允價值＝（6.51－6.3）×40000/（1＋6％×2/12）＝8316.83（元人民幣）；
2018年2月28日遠期外匯合同的公允價值＝（6.53－6.3）×40000＝9200（元人民幣）。
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