《高級會計實務(wù)》案例分析：全面預(yù)算管理概述

【案例分析題·2018】

甲公司是一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，甲公司組織相關(guān)人員進(jìn)行了關(guān)于戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)與全面預(yù)算的研討會，會議上張某的發(fā)言要點如下：為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，我們應(yīng)當(dāng)制定一個內(nèi)容更具體、目標(biāo)更確切的5年戰(zhàn)略規(guī)劃。除此之外，在設(shè)定年度經(jīng)營目標(biāo)上，應(yīng)該考慮企業(yè)本身所擁有的資源，以及我們?nèi)绾胃玫睦煤眠@些資源。 實施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預(yù)算。甲公司首先組織確定了預(yù)算目標(biāo)，確定預(yù)算目標(biāo)時主要遵循了先進(jìn)性原則、可行性原則、適應(yīng)性原則和導(dǎo)向性原則。

【要求】

（1）簡述戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)與全面預(yù)算的關(guān)系。

（2）分析甲公司確定預(yù)算目標(biāo)遵循的原則是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。

【參考答案】

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)來細(xì)化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)又需要全面預(yù)算來具體執(zhí)行。全面預(yù)算是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實經(jīng)營目標(biāo)的具體行動方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)是編制全面預(yù)算的基本依據(jù)，全面預(yù)算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。 

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：確定預(yù)算目標(biāo)還應(yīng)當(dāng)遵循系統(tǒng)性原則。一是橫向系統(tǒng)性，預(yù)算目標(biāo)由一系列具體指標(biāo)構(gòu)成，且各指標(biāo)之間具有很強的內(nèi)在聯(lián)系和邏輯管理，預(yù)算目標(biāo)之間應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)、相互銜接，共同構(gòu)成一個完整的橫向目標(biāo)體系；二是縱向系統(tǒng)性，預(yù)算目標(biāo)需要層層分解至各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，集團層面的預(yù)算總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與分解后的具體預(yù)算分目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互配合，共同構(gòu)成一個完整的縱向目標(biāo)體系。

2019年高級會計師新征程，你準(zhǔn)備好了嗎？

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

正保會計網(wǎng)校2019年高級會計師《高級會計實務(wù)》輔導(dǎo)新課已經(jīng)開通啦，現(xiàn)在報名、開課后即可馬上聽課、學(xué)習(xí)，備考時間緊迫，查看輔導(dǎo)課程詳情>>　快速選課>>

推薦閱讀：

高級會計職稱《高級會計實務(wù)》知識點大匯總