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臨近2021高級經(jīng)濟師考試,快來抓緊時間復(fù)習(xí)下重要知識點!網(wǎng)校為大家整理了2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺必背知識點:企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠,考生們趕快抓緊時間背一背!
【沖刺必看】2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點>>
2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點17:企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得,及符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得:三免三減半。
【注意】始于項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度。
2.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得:不超過500萬元的部分,免征;超過部分,減半征收。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費
要求:發(fā)生在一個納稅年度內(nèi)。
3.香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得的來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:暫免征收
時間始于:2014.11.17。
4.2016.12.5起,香港企業(yè)投資者通過深港通投資深圳證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,暫免征稅。
5.加計扣除
(1)研究開發(fā)費用[2018.1.1~2020.12.31]
未形成無形資產(chǎn):計入當(dāng)期損益,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按實際發(fā)生額的的75%加計扣除。
形成無形資產(chǎn):按無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
【注意】
①失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
②企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。
③企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用;委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除;委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動
(2)安置規(guī)定的殘疾人員:在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按殘疾職工工資的100%加計扣除。
6.加速折舊
(1)可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的有:
①由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài),確需加速折舊的固定資產(chǎn)。
②6個行業(yè)(五大制造業(yè)+信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)。
4個領(lǐng)域(輕工、紡織、機械、汽車)重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。
③所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值超過100萬元的。
(2)許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊:
①所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,其單位價值不超過100萬元的;
②2014年1月1日起,所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。
③企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計人當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
(3)采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的60%。
(4)采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
7.專用設(shè)備投資抵免
企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準!
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