2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

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2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點17：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，及符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得：三免三減半。

【注意】始于項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度。

2.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：不超過500萬元的部分，免征；超過部分，減半征收。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費

要求：發(fā)生在一個納稅年度內(nèi)。

3.香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，合格境外機構(gòu)投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（簡稱RQFII）取得的來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：暫免征收

時間始于：2014.11.17。

4.2016.12.5起，香港企業(yè)投資者通過深港通投資深圳證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征稅。

5.加計扣除

（1）研究開發(fā)費用[2018.1.1～2020.12.31]

未形成無形資產(chǎn)：計入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按實際發(fā)生額的的75％加計扣除。

形成無形資產(chǎn)：按無形資產(chǎn)成本的175％攤銷。

【注意】

①失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

②企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

③企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用；委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動

（2）安置規(guī)定的殘疾人員：在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按殘疾職工工資的100％加計扣除。

6.加速折舊

（1）可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的有：

①由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的固定資產(chǎn)。

②6個行業(yè)（五大制造業(yè)＋信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)）的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)。

4個領(lǐng)域（輕工、紡織、機械、汽車）重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

③所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的。

（2）許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊：

①所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，其單位價值不超過100萬元的；

②2014年1月1日起，所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。

③企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計人當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

（3）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的60％。

（4）采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

7.專用設(shè)備投資抵免

企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

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