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2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅前扣除
2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試馬上來臨，考前沖刺要抓住重點(diǎn)！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考前沖刺必背知識(shí)點(diǎn)——企業(yè)所得稅的稅前扣除，快來看看吧！
2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》沖刺必背知識(shí)點(diǎn)>>
2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)16：企業(yè)所得稅的稅前扣除
1.稅前扣除的主要項(xiàng)目
稅前扣除的主要項(xiàng)目
項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 超過部分的處理 |
工資、薪金所得 | 全額 | — |
補(bǔ)充保險(xiǎn)（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)） | ≤職工工資總額5％的部分 | 不得扣除 |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 | ≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除 | 不得扣除 |
職工福利費(fèi) | ≤工資薪金總額14％部分 | 不得扣除 |
工會(huì)經(jīng)費(fèi) | ≤工資薪金總額2％的部分 | 不得扣除 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | ≤工資薪金總額8％的部分 | 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | Min｛發(fā)生額的60％，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰｝ | 不得扣除 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | ≤當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％部分 | 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金 | 全額 | — |
非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用 | 全額 | — |
公益性捐贈(zèng)支出 | ≤年度利潤(rùn)總額12％部分 | 超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 |
人身意外保險(xiǎn)費(fèi) | 全額 | — |
企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi) | ≤職工年度工資薪金總額1%的部分 | 不得扣除 |
【注意】對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
2.禁止稅前扣除項(xiàng)目
以下項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
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