2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1.單選題

下列哪項(xiàng)是與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職能？

A、會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用。

B、確保會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。

C、付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

D、識(shí)別可能增加越權(quán)開(kāi)支的不適當(dāng)控制。

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的總體意見(jiàn)。A,B,C都是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而D的內(nèi)容正是內(nèi)審師主要關(guān)注的內(nèi)控缺陷，是內(nèi)部審計(jì)師的職能。

2.單選題

某組織使用電子數(shù)據(jù)內(nèi)部交換和在線系統(tǒng)來(lái)完成采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票，而不是采用紙質(zhì)文件，審計(jì)師將利用一項(xiàng)審計(jì)程序來(lái)確定是否貨物收到后才支付貨款，并且按照批準(zhǔn)的價(jià)格支付貨款，則至適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

Ⅰ.抽出應(yīng)收賬款的貨幣單位抽樣的樣本，直接向供貨商證實(shí)賬款金額。

Ⅱ.挑選向主要供貨商付款的統(tǒng)計(jì)樣本，追蹤支付金額到特定發(fā)票。

Ⅲ.利用通用審計(jì)軟件來(lái)驗(yàn)證某一特定日子的所有的收據(jù)。

Ⅳ.利用通用審計(jì)軟件來(lái)挑選一個(gè)付款樣本，利用公用參照值與儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中的采購(gòu)訂單、發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行比較。

A、Ⅲ。

B、Ⅳ。

C、ⅠⅡ。

D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程有效性的方式和程序。

ⅠⅡ中，該程序?qū)⒂兄趯徲?jì)師確定在支付貨款前所有三項(xiàng)數(shù)據(jù)是否都是匹配的。

3.單選題

某大型財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成了對(duì)公司派駐海外的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。審計(jì)報(bào)告批評(píng)了總公司對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程缺乏控制和對(duì)成功的銷(xiāo)售人員缺乏有效監(jiān)督。審計(jì)師懷疑，但沒(méi)有說(shuō)明總公司之所以容忍海外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)上述行為的原因是：該銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)，更確切地說(shuō)，是個(gè)別銷(xiāo)售人員取得了很大的成功，并帶來(lái)了可觀的利潤(rùn)，因此影響到高級(jí)管理層所有人員的分紅。高級(jí)管理層在收到審計(jì)報(bào)告后，便采取了糾正措施。鑒于及時(shí)采取了糾正措施，該審計(jì)師未將這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)上報(bào)審計(jì)委員會(huì)。

針對(duì)公司的薪酬系統(tǒng)和相關(guān)的分紅，下列哪項(xiàng)陳述是正確的？

A、薪酬系統(tǒng)不是組織控制系統(tǒng)的一部分，并且不應(yīng)將其作為組織控制系統(tǒng)的一部分而加以報(bào)告。

B、薪酬系統(tǒng)應(yīng)作為組織控制環(huán)境的一部分，并應(yīng)在內(nèi)控報(bào)告中闡述。

C、對(duì)薪酬系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于對(duì)公司海外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的控制系統(tǒng)審計(jì)，并且不應(yīng)將其作為海外機(jī)構(gòu)審計(jì)不可缺少的部分。

D、以上陳述均不正確。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

公司的薪酬系統(tǒng)也是公司內(nèi)部控制制度的一部分，對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)也應(yīng)該包括薪酬系統(tǒng)的審計(jì)。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)薪酬系統(tǒng)方面的缺陷，盡管被審計(jì)單位已經(jīng)提出改正措施，但是審計(jì)師也應(yīng)該將該缺陷及管理層采取的改正措施在報(bào)告中反映出來(lái)，以體現(xiàn)報(bào)告的完整性。薪酬系統(tǒng)是組織控制系統(tǒng)的一部分,見(jiàn)題解B。對(duì)薪酬系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)不應(yīng)獨(dú)立于對(duì)公司海外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的控制系統(tǒng)審計(jì)，因?yàn)楣镜男匠晗到y(tǒng)包含了對(duì)公司海外機(jī)構(gòu)的獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)。

4.單選題

《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官建立和維護(hù)質(zhì)量保證方案以評(píng)估內(nèi)審部門(mén)的運(yùn)作情況。下列選項(xiàng)中與保持所有審計(jì)活動(dòng)高質(zhì)量的目標(biāo)至直接相關(guān)的是？

A、遵守外部審計(jì)協(xié)會(huì)的《道德規(guī)范》。

B、與外部審計(jì)師合作。

C、對(duì)審計(jì)方案、工作底稿和工作報(bào)告草稿進(jìn)行監(jiān)督性復(fù)核。

D、提供給所有專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員教育標(biāo)準(zhǔn)。

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的基本要求。

這正是《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的，目的是提高審計(jì)工作質(zhì)量。

5.單選題

在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)和程序來(lái)評(píng)估與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，此處對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解是：

A、未完成審計(jì)活動(dòng)或方案的不確定的目標(biāo)。

B、事件或行為對(duì)審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生所有影響的可能性

C、事件或行為對(duì)審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響的可能性。

D、未完成審計(jì)活動(dòng)或方案的既定目標(biāo)。

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程有效性的方式和程序。

《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義如下，“風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實(shí)際發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)影響程度和發(fā)生的可能性來(lái)衡量”，即事件或行為對(duì)審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響的概率。

6.單選題

內(nèi)部審計(jì)師陸濤通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步陸濤應(yīng)該：

A、對(duì)已造成損失應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中注明例外。

B、在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告之前擴(kuò)大審計(jì)活動(dòng)范圍。

C、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。

D、實(shí)施控制。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

如果初步評(píng)價(jià)顯示存在控制問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師通常決定實(shí)施一些擴(kuò)大性測(cè)試。

7.單選題

X公司有兩大生產(chǎn)廠。每家工廠均包括兩大生產(chǎn)工序和一個(gè)獨(dú)立的包裝工序，兩大系統(tǒng)的生產(chǎn)工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學(xué)物品和溶劑。在一些操作過(guò)程中，如原料運(yùn)輸和儲(chǔ)存、經(jīng)特殊處理化學(xué)制品的使用、產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)和安放均存在污染現(xiàn)象。在廢品中也包括一些有害物質(zhì)，無(wú)害廢品均運(yùn)至當(dāng)?shù)乩畛鋱?chǎng)。外部廢物處理商處理貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環(huán)境保護(hù)法的相關(guān)義務(wù)。公司至近還制訂了一項(xiàng)環(huán)境政策，其中要求其每個(gè)員工必須遵守環(huán)境保護(hù)法。

如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)開(kāi)展環(huán)境審計(jì)，首先應(yīng)采取的行動(dòng)是？

A、對(duì)各部門(mén)發(fā)出調(diào)查意見(jiàn)表。

B、審查公司政策與程序。

C、對(duì)各生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

D、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是崗位職責(zé)說(shuō)明。

不具備相關(guān)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師無(wú)法開(kāi)展具體的環(huán)境審計(jì)工作，甚至沒(méi)有能力檢查公司政策和程序。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)以滿(mǎn)足環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)的勝任要求，應(yīng)在實(shí)施審計(jì)活動(dòng)前進(jìn)行。因此，在內(nèi)部審計(jì)人員缺乏環(huán)境審計(jì)知識(shí)技能的情況下，首先應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。