2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十四）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，必須包括在舞弊報(bào)告里的正確的信息清單的下面哪項(xiàng)？

A、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和糾正措施。

B、標(biāo)準(zhǔn)、條件和效果。

C、結(jié)論、建議和改正措施。

D、目標(biāo)、發(fā)現(xiàn)、范圍、結(jié)果。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是編制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要求。調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和采取的糾正措施(實(shí)務(wù)公告1210.A2-1)。

單選題

內(nèi)部審計(jì)師小雷為出點(diǎn)會(huì)做準(zhǔn)備，已向被審計(jì)單位提交了一份審計(jì)報(bào)告初稿，下列內(nèi)容摘自該審計(jì)報(bào)告初稿：

實(shí)施審計(jì)要達(dá)到如下目標(biāo)：

（1）證實(shí)封存在倉(cāng)庫(kù)中的未用機(jī)器設(shè)備的存在性。

（2）確定在存放期間，機(jī)器設(shè)備是否有損壞。

（3）核查倉(cāng)庫(kù)管理人員執(zhí)行的處理程序。

（4）確定庫(kù)存機(jī)器設(shè)備是否已進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理程序。

（5）計(jì)算庫(kù)存存貨的現(xiàn)行公允市價(jià)。

（6）比較機(jī)器設(shè)備總價(jià)與公司賬面價(jià)值。

經(jīng)確認(rèn)，從購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的記錄中抽出40個(gè)樣本，其中的23個(gè)存放在倉(cāng)庫(kù)的地板上，另外5個(gè)已經(jīng)運(yùn)到裝船碼頭準(zhǔn)備運(yùn)送到生產(chǎn)工廠，另外12個(gè)已在之前被運(yùn)往生產(chǎn)工廠。對(duì)倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)核算程序進(jìn)行的檢查揭示倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)人員未按公司政策要求每月進(jìn)行存貨記錄調(diào)節(jié)。為測(cè)試可能的損壞，檢查了35個(gè)樣本設(shè)備，除了一個(gè)外，其余狀態(tài)良好。另外經(jīng)審計(jì)師確認(rèn)，倉(cāng)庫(kù)保管政策手冊(cè)中制定的處理程序是適當(dāng)?shù)模舜尕浀尿?yàn)收檢查項(xiàng)目外，庫(kù)管人員顯然是按規(guī)定程序操作的。

環(huán)境因素和信息特征會(huì)影響和被審計(jì)單位的交流，對(duì)交流過程造成破壞。審計(jì)師小雷只能有限度地控制環(huán)境因素，但是對(duì)信息特征可實(shí)施實(shí)質(zhì)性控制。下列哪一項(xiàng)可能是被編制上述報(bào)告時(shí)，小雷忽略了的信息特征？

A、設(shè)備的數(shù)量。

B、收取信息人員的類型。

C、信息的順序。

D、和被審計(jì)單位以前的相遇經(jīng)歷。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是編制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求。小雷忽略了對(duì)信息的組織。由于需要交流的信息是復(fù)雜的，所以報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該按照一個(gè)邏輯程序來組織，使報(bào)告內(nèi)容清晰、簡(jiǎn)明，以促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告內(nèi)容的理解和接受。

單選題

為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定？

A、在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單。

B、審計(jì)委員會(huì)的使命聲明。

C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議。

D、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是實(shí)施跟蹤活動(dòng)并報(bào)告管理層對(duì)審計(jì)建議的回應(yīng)。A不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；

B不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說明；

C正確，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。

D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。

單選題

在審核了業(yè)務(wù)報(bào)告的結(jié)果后，管理高層決定對(duì)某些業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)評(píng)價(jià)并選擇以下哪個(gè)至佳的備選方案？

A、將管理層的決定告之管制機(jī)構(gòu)

B、開展另外的業(yè)務(wù)程序，進(jìn)一步確認(rèn)違反政策的情形

C、開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，確定是否采取糾正措施

D、如果剩余風(fēng)險(xiǎn)過大，與管理高層或盡可能是董事會(huì)討論這個(gè)事件

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是實(shí)施跟蹤活動(dòng)并報(bào)告管理層對(duì)審計(jì)建議的回應(yīng)。答案A不正確，不需要通告管制機(jī)構(gòu)；管理層已決定承擔(dān)責(zé)任，并且沒有提到違反規(guī)章的情形；

答案B和C不正確，不需要進(jìn)一步的行動(dòng)，除非首席審計(jì)執(zhí)行官相信所要承擔(dān)的剩余風(fēng)險(xiǎn)過大。

答案D正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2600，“如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為管理高層接受了不應(yīng)為組織所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，他/她就應(yīng)與管理高層討論這一事項(xiàng)。如果關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)的討論無法解決問題，則首席審計(jì)執(zhí)行官和管理高層應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告以求解決。”

單選題

某內(nèi)部審計(jì)小組至近完成的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)有關(guān)公司機(jī)動(dòng)車使用是否符合公司出租與采購(gòu)政策作出了評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)出租(而非采購(gòu))的決定沒有在文件中記錄因而無法審計(jì)。報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在有出租決定的書面文件時(shí)才可以辦理出租協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)該審計(jì)報(bào)告開展后續(xù)追蹤。

假定管理層已經(jīng)決定接受由于公司機(jī)動(dòng)車的出租與采購(gòu)決定缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，則內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任應(yīng)是：

A、內(nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步的責(zé)任

B、應(yīng)將管理層的決定及內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注內(nèi)容向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

C、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)管理層發(fā)出后續(xù)追蹤報(bào)告，清楚地指出必須對(duì)出租與采購(gòu)決定的有關(guān)依據(jù)進(jìn)行記錄

D、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向外部審計(jì)師和任何的負(fù)責(zé)的管制機(jī)構(gòu)通告，管理層沒有對(duì)所建議的問題采取糾正措施

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。答案A正確，由于費(fèi)用或其他方面的考慮，管理高層可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理高層對(duì)所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報(bào)告董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄出租與采購(gòu)決定的建議是重要的這一事實(shí)。

答案B不正確，只有在這個(gè)建議相當(dāng)重要時(shí)，才有必要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的決定；

答案C不正確，管理高層已指出其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

答案D不正確，向組織以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告既不要求也不適當(dāng)。

單選題

公司的內(nèi)部審計(jì)師已開展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務(wù)客戶已接受了作為結(jié)果的建議。給定接受成本節(jié)約業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)資源缺乏，負(fù)責(zé)這些業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理也決定不開展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵(lì)客戶實(shí)施審計(jì)建議。因此，后續(xù)追蹤沒有安排進(jìn)常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否恰當(dāng)？

A、恰當(dāng)。后續(xù)追蹤不是法定的

B、不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定客戶是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了所有的業(yè)務(wù)建議

C、不恰當(dāng)。審計(jì)資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由

D、恰當(dāng)。給定可以激勵(lì)客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。答案A和B不正確，需要后續(xù)追蹤；

答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)設(shè)立并保留一個(gè)系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況（標(biāo)準(zhǔn)2500）。相應(yīng)地，就需要后續(xù)追蹤。成本（資源缺乏）是確定后續(xù)追蹤性質(zhì)、時(shí)間和程度的一個(gè)因素，但沒有確定是否要進(jìn)行后續(xù)追蹤。

答案D不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對(duì)是否已經(jīng)實(shí)施業(yè)務(wù)建議這個(gè)問題。

單選題

為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定？

A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議

B、審計(jì)委員會(huì)的使命聲明

C、在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單

D、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是實(shí)施跟蹤活動(dòng)并報(bào)告管理層對(duì)審計(jì)建議的回應(yīng)。答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。

答案B不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說明；

答案C不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；

答案D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。