2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1.單選題

下列關(guān)于獨(dú)立性和客觀性的說(shuō)法中，不正確的是：

A、內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

B、首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少三年向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織上的獨(dú)立性。

C、獨(dú)立性和客觀性面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。

D、利益沖突很可能使獨(dú)立性和客觀性在實(shí)質(zhì)上和形式上受到損害。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少一年向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織上的獨(dú)立性。

2.單選題

通過(guò)檢查高級(jí)審計(jì)師的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，將其作為年度員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。首席審計(jì)執(zhí)行官注意到一名高級(jí)審計(jì)師（X）—直在預(yù)計(jì)時(shí)間里完成審計(jì)業(yè)務(wù)，與被審單位相處不錯(cuò)，但對(duì)被審單位沒(méi)有提出太多的改進(jìn)建議。另一名高級(jí)審計(jì)師（Y)總是超出計(jì)劃的審計(jì)時(shí)間，而且總是對(duì)被審單位和機(jī)構(gòu)提出很多關(guān)于成本節(jié)約的建議。假定兩人均按組織的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)任務(wù)，而且審計(jì)任務(wù)要輪換。在評(píng)價(jià)審計(jì)師工作，且只考慮上述事實(shí)情況下，下列選項(xiàng)中，至能解釋審計(jì)師們的不同表現(xiàn)的是？

A、首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)]有向高級(jí)審計(jì)師們解釋清楚員工的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

B、審計(jì)師X的工作不全面。

C、Y被指派的審計(jì)任務(wù)比X的更難。

D、審計(jì)師X比審計(jì)師Y效率更高。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，必須建立一套客觀、具體和可比的標(biāo)準(zhǔn)，以反映評(píng)價(jià)所采用的準(zhǔn)則和所期望的結(jié)果。同時(shí)，為提高工作效率和業(yè)績(jī)水平，內(nèi)部審計(jì)師必須了解這些標(biāo)準(zhǔn)，才能按照標(biāo)準(zhǔn)要求完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。針對(duì)本題，若只考慮上述事實(shí)，并假定兩位審計(jì)師都按照組織標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施了審計(jì)任務(wù)，可以推斷出兩位高級(jí)審計(jì)師并不清楚和明確對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)所采用的標(biāo)準(zhǔn)，只是按照自己的工作習(xí)慣和方式進(jìn)行審計(jì)的。

3.單選題

如果作為一名同業(yè)審查小組成員，在評(píng)價(jià)被審查的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性時(shí)，應(yīng)考慮的因素是：

Ⅰ.內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程度。

Ⅱ.被審查的審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)目標(biāo)的廣度。

Ⅲ.與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)接觸和溝通的途徑和頻率。

A、Ⅰ。

B、Ⅱ。

C、Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)保持接觸和溝通是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的體現(xiàn)和重要保障。內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。審計(jì)目標(biāo)的廣度和深度關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位和定位問(wèn)題，在評(píng)價(jià)其獨(dú)立性時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮。

4.單選題

通過(guò)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師作了初步結(jié)論：被審計(jì)單位的甲公司某部門將研究與開發(fā)費(fèi)用資本化的作法不恰當(dāng)。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而內(nèi)部審計(jì)師既未對(duì)該問(wèn)題作書面記載亦未確定其是否真正屬于審計(jì)問(wèn)題。但內(nèi)部審計(jì)師獲知首席審計(jì)執(zhí)行官曾收到來(lái)自公司總裁的文件，內(nèi)容如下：“B公司的會(huì)計(jì)部主任向我報(bào)告了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)用的賬戶使用存在問(wèn)題一事。你們應(yīng)當(dāng)停止一切關(guān)于此問(wèn)題的深入調(diào)查行動(dòng)，直至我通知你們繼續(xù)進(jìn)行。按照你們職業(yè)的保密性原則，我同時(shí)要求你們?cè)谠搯?wèn)題上對(duì)外部審計(jì)師保持緘默”。首席審計(jì)執(zhí)行官針對(duì)該審計(jì)問(wèn)題采取的適當(dāng)行動(dòng)應(yīng)該是：

A、報(bào)告公司總裁審計(jì)范圍受到限制，并有必要報(bào)告審計(jì)委員會(huì)主席。

B、立即停止審計(jì)活動(dòng)。

C、進(jìn)一步調(diào)查該領(lǐng)域，直至所有的事實(shí)均已確知并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載。

D、立即向外部審計(jì)委員會(huì)報(bào)告該文件并尋求道德方面的解釋與指南。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害”內(nèi)容：至好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍的界限及其潛在影響。因此首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)提醒公司總裁將會(huì)報(bào)告此事，以爭(zhēng)取公司總裁對(duì)審計(jì)工作的支持。

5.單選題

在對(duì)低于平均業(yè)績(jī)水平的內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，下列選項(xiàng)中至不適合的是？

A、使用一般化方法。

B、使用客觀的語(yǔ)言。

C、書面記載此次評(píng)價(jià)。

D、提前幾天通知該外部審計(jì)師即將進(jìn)行的評(píng)價(jià)工作。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。在對(duì)低于平均業(yè)績(jī)水平的職員進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，使用一般化方法是不妥的。往往，評(píng)估者必須引用特殊的信息資料，準(zhǔn)備用證據(jù)來(lái)支持其論斷。

6.單選題

X公司有兩大生產(chǎn)廠。每家工廠均包括兩大生產(chǎn)工序和一個(gè)獨(dú)立的包裝工序，兩大系統(tǒng)的生產(chǎn)工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學(xué)物品和溶劑。在一些操作過(guò)程中，如原料運(yùn)輸和儲(chǔ)存、經(jīng)特殊處理化學(xué)制品的使用、產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)和安放均存在污染現(xiàn)象。在廢品中也包括一些有害物質(zhì)，無(wú)害廢品均運(yùn)至當(dāng)?shù)乩畛鋱?chǎng)。外部廢物處理商處理貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環(huán)境保護(hù)法的相關(guān)義務(wù)。公司至近還制訂了一項(xiàng)環(huán)境政策，其中要求其每個(gè)員工必須遵守環(huán)境保護(hù)法。

下列哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)部門開展環(huán)境審計(jì)的優(yōu)勢(shì)？

A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)比較安全。

B、現(xiàn)有的獨(dú)立性與性。

C、不涉及財(cái)務(wù)方面。

D、技術(shù)技能更新快。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)部門的獨(dú)立性與性是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)和賴以生存的條件，也是其優(yōu)勢(shì)所在，它是通過(guò)組織狀況和客觀性來(lái)獲得的。

7.單選題

內(nèi)部審計(jì)部門目前正在接受自其成立五年以來(lái)的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計(jì)人員的面談中，審查小組了解到這五年來(lái)審計(jì)師們的一些行為，下列行為中，將影響質(zhì)量保證審查小組對(duì)該內(nèi)部審計(jì)部門客觀性的評(píng)價(jià)的是？

A、審查了一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計(jì)完成五個(gè)月之后，被審計(jì)單位要求審計(jì)師復(fù)查某些控制措施的充分性，審計(jì)師同意并實(shí)施了該復(fù)查。

B、一位內(nèi)部審計(jì)師告訴審查小組，在工薪審計(jì)時(shí)工薪經(jīng)理來(lái)找他，表示他正在尋找一個(gè)會(huì)計(jì)來(lái)為他的兼職生意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，該內(nèi)部審計(jì)師同意做這項(xiàng)工作，以便在業(yè)余時(shí)間掙些外快。

C、在對(duì)公司辦公樓擴(kuò)建工程的審計(jì)中，設(shè)備管理副經(jīng)理送給審計(jì)師一個(gè)刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個(gè)員工。

D、內(nèi)部審計(jì)師被要求參加一個(gè)工作小組，這是內(nèi)部審計(jì)部門承接的第一項(xiàng)咨詢性業(yè)務(wù)，審計(jì)師的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)的適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師在工薪審計(jì)時(shí)接受為工薪經(jīng)理做兼職會(huì)計(jì)的做法使他與被審計(jì)單位之間存在利益沖突，從而損害其客觀性，這將會(huì)影響該審查小組的評(píng)價(jià)。