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不定項(xiàng)選擇題:
甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”),主要從事太陽(yáng)能新建發(fā)電項(xiàng)目(2015年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入),甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下:
(1)銷售收入2 300萬(wàn)元,銷售成本900萬(wàn)元;
(2)投資收益共計(jì)100萬(wàn)元,其中50萬(wàn)元為國(guó)債利息收入,另外50萬(wàn)元為境外分回的稅后利潤(rùn)(境外所得稅稅率為20%);
(3)銷售費(fèi)用600萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)245萬(wàn)元;管理費(fèi)用300萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金20萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元;
(4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為800萬(wàn)元,其中殘疾人工資為60萬(wàn)元;
(5)2016年12月購(gòu)入一批安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額共計(jì)100萬(wàn)元。
已知,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。
下列關(guān)于2016年甲企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的說(shuō)法中,正確的是(?。?。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為11.5萬(wàn)元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬(wàn)元
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為345萬(wàn)元
D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為11.5萬(wàn)元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除實(shí)際發(fā)生額的60%,但不得超過(guò)銷售收入的5‰,30×60%=18(萬(wàn)元),2 300×0.5%=11.5(萬(wàn)元),因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除11.5萬(wàn)元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除銷售收入的15%,2 300×15%=345(萬(wàn)元)。
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