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2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：所得稅各項(xiàng)扣除
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章“所得稅各項(xiàng)扣除”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
提問(wèn)：
【企業(yè)所得稅中各項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)】
老師您好！可以幫忙總結(jié)一下各項(xiàng)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎？？
答疑老師回復(fù)：
| 扣除項(xiàng)目 | 成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他 注意：增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列 | ||
| 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) | ①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除； ②企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除； ③除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | ||
| 借款費(fèi)用 | ①企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ②企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除 | ||
| 利息費(fèi)用 | 據(jù)實(shí)扣除 | ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 ②金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出 ③同業(yè)拆借利息支出 ④企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 | |
| 限額扣除 | 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除 | ||
| 公益捐贈(zèng) | 間接捐贈(zèng) | 必須為通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的捐贈(zèng) | |
| 扣除比例 | ①不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分，可扣除 ②超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除 | ||
| 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰扣除 | ||
| 廣告宣傳費(fèi) | 一般企業(yè) | 不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
| 特殊企業(yè) | ①化妝品制造或銷售 ②醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類） 不超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ③煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 | ||
| 手續(xù)費(fèi)和傭金 | 保險(xiǎn)企業(yè) | ①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額 ②人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額 | |
| 其他企業(yè) | 按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額 | ||
| 提取扣除 | 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除 | ||
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