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2018年初級會計職稱考試備考工作已經(jīng)開始,為幫助考生們高效學(xué)習(xí),正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!
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【試題】 1、甲公司注冊于某市東城區(qū),2016年有關(guān)收入情況如下: (1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元,國債利息收入30萬元,接受捐贈收入10萬元。 (2)繳納工商行政罰款2萬元,稅收滯納金1萬元。 (3)繳納增值稅200萬元,城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加20萬元。 (4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。 已知,2015年度甲公司會計利潤為-60萬元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-60萬元。 要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。 1、甲公司下列收入中,應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。 A、接受捐贈收入10萬元 B、產(chǎn)品銷售收入2000萬元 C、股息收益200萬元 D、國債利息收入30萬元 【正確答案】AB 【答案解析】企業(yè)所得稅免稅收入中,國債利息收入免征企業(yè)所得稅;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。 2、甲公司下列支出中,在計算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的是( )。 A、稅收滯納金1萬元 B、工商行政罰款2萬元 C、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元 D、增值稅200萬元 【正確答案】C 【答案解析】企業(yè)所得稅允許扣除的稅金指除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目:稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失。 3、關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中,正確的是( )。 A、2016至2020年度的稅前所得可以彌補(bǔ)2015年度的虧損額為60萬元 B、如果2016年度稅前所得彌補(bǔ)2015年度虧損后,應(yīng)納稅所得額大于零,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 C、如果2016年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2015年度虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損,但最長不得超過5年 D、甲公司在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利不能用于彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損 【正確答案】ABC 【答案解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。ABC表述正確。 4、關(guān)于甲公司的企業(yè)性質(zhì)說法正確的是( )。 A、甲公司是我國的居民企業(yè) B、如果甲公司登記注冊地在境外,但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國某市東城區(qū),則同樣為我國的居民企業(yè) C、如果甲公司登記注冊地在境外,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在我國境內(nèi),但在我國某市東城區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),則同樣為我國的居民企業(yè) D、如果甲公司登記注冊地在境外,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在我國境內(nèi),在我國境內(nèi)也未設(shè)立分支機(jī)構(gòu),則不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人 【正確答案】AB 【答案解析】甲公司依法在中國境內(nèi)成立屬于我國居民企業(yè)?;蛘咭勒胀鈬沙闪⒌珜?shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),屬于我國居民企業(yè),選項AB表述正確。依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)屬于我國非居民企業(yè),選項CD錯誤。 【問題】彌補(bǔ)虧損 【解答】 1、2015年度的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到后面的5年彌補(bǔ)虧損,后面的5年是:2016年度,2017年度,2018年度,2019年度,2020年度,所以并沒有超過5年的。 2、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損,則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。 通過分析該規(guī)定,就可以得出結(jié)論,境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以用于彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。 |
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