2018初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》零基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)：稅收的概念與分類

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（一）稅收概念與作用

1.稅收的概念

稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。

2.稅收的作用

（1）稅收具有組織國(guó)家財(cái)政收入的作用；

（2）稅收具有調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用；

（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)和利益的作用。

（二）稅收的特征——稅收三性

1.強(qiáng)制性

2.無(wú)償性——國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。

【注意】稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心。

3.固定性——包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

（三）稅收的分類

1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等）。

（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。

（3）財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等）。

（4）資源稅類——以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）。

（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等）。

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。

（1）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。

（2）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅）。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、船舶噸稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅）。

（2）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等）。

（3）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

（1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

例：增值稅、資源稅（2016.7.1）（補(bǔ)）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

（2）從量稅是以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。

例：車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒。

（3）復(fù)合稅是——既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。

例：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。

【總結(jié)】稅收的分類

分類標(biāo)準(zhǔn)	類型	代表稅種
征稅對(duì)象	流轉(zhuǎn)稅類	增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅
	所得稅類	企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
	財(cái)產(chǎn)稅類	房產(chǎn)稅、車船稅、契稅
	資源稅類	資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
	行為稅類	印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅
征收管理的分工體系	工商稅類	絕大多數(shù)
	關(guān)稅類	進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅
征收權(quán)限和收入支配權(quán)限	中央稅	海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅
	地方稅	城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅
	中央地方共享稅	增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、
計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)	從價(jià)稅	增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
	從量稅	車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒
	復(fù)合稅	消費(fèi)稅中的卷煙和白酒

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