銀行從業(yè)資格考試《風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)：外部審計(jì)與信息披露

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（1）外部審計(jì)有利于提高信息披露質(zhì)量

當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行信息披露主要存在以下問(wèn)題：

①信息披露內(nèi)容不全面。年報(bào)是我國(guó)商業(yè)銀行披露信息的主要載體。除上市銀行外，其他銀行的年報(bào)向社會(huì)披露信息的范圍較窄，一般存款人和其他利益相關(guān)人基本上看不到銀行的年報(bào)。同時(shí)，各商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容、方式、程序也不夠規(guī)范。

②風(fēng)險(xiǎn)信息披露不充分。風(fēng)險(xiǎn)信息披露是我國(guó)商業(yè)銀行信息披露最為薄弱的部分，通常只披露資本充足率指標(biāo)，缺少更為細(xì)化的有關(guān)資本構(gòu)成和資本扣除等指標(biāo)，缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的資本要求等信息。

③表外業(yè)務(wù)信息披露不充分。目前，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理尚不完善。從已上市銀行的信息披露情況看，大多只披露了表外業(yè)務(wù)的種類、到期日及期初期末余額等方面的信息，而對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未作具體披露，缺乏非財(cái)務(wù)信息和公允價(jià)值等方面的信息，嚴(yán)重影響了信息使用者對(duì)表外業(yè)務(wù)的理解。

④信息披露監(jiān)控機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。

正是由于上述問(wèn)題的存在，市場(chǎng)參與者難以及時(shí)獲得諸如銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、收益等方面的可靠信息，無(wú)法判斷哪些銀行風(fēng)險(xiǎn)較低，或要求風(fēng)險(xiǎn)較高的銀行提供更高的收益。

（2）信息披露對(duì)外部審計(jì)的影響

透明的信息披露有利于提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它對(duì)外部審計(jì)的影響表現(xiàn)在以下方面：

①它是消除信息不對(duì)稱及降低代理成本的最有效途徑，是公司治理機(jī)制的重要組成部分；

②它能降低審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與所有者的信息不對(duì)稱，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

③它能強(qiáng)化外部市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為的約束，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制約，從而優(yōu)化審計(jì)環(huán)境；

④它將企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為充分“暴露”在會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)使用者面前，能夠促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者形成有效的自我約束；

⑤它使得投資、債券等市場(chǎng)運(yùn)行基礎(chǔ)更加穩(wěn)固，有效性提高，同時(shí)促使企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者的行為更加規(guī)范，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。