美國(guó)政府審計(jì)的主要業(yè)務(wù)

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)審計(jì)

　　財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果和資源的使用是否按照公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)公允表達(dá)提供合理保證和獨(dú)立評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告也涉及到內(nèi)部控制、法律和制度的遵循、合同條款和撥款協(xié)議等。財(cái)務(wù)審計(jì)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和其他類型財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目的是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP），或公認(rèn)會(huì)計(jì)原則之外的綜合會(huì)計(jì)原則提供合理保證。其他類型的財(cái)務(wù)審計(jì)提供不同程度的保證和承擔(dān)不同范圍的工作，包括提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶和項(xiàng)目的專門報(bào)告；審計(jì)中期財(cái)務(wù)信息；向保險(xiǎn)商和某些申請(qǐng)方出具證明；報(bào)告業(yè)務(wù)處理控制情況；結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其他產(chǎn)品，審計(jì)有關(guān)聯(lián)邦贊助支出和其他政府財(cái)務(wù)援助的制度遵循情況。

　　（二）鑒證業(yè)務(wù)

　　鑒證業(yè)務(wù)涉及廣泛的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)目標(biāo)，可以根據(jù)使用者的需要對(duì)被鑒證事項(xiàng)或陳述提供不同程度的保證。鑒證業(yè)務(wù)包括三種類型：一是檢查。獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)被鑒證事項(xiàng)是否在所有重大方面依據(jù)（或遵循）標(biāo)準(zhǔn)，或者被鑒證陳述是否在所有重大方面依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行表達(dá)（或公允表達(dá)）發(fā)表意見；二是審核。實(shí)施充分的測(cè)試，對(duì)審計(jì)師在工作過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)被鑒證事項(xiàng)沒有依據(jù)（或沒有遵循）標(biāo)準(zhǔn)，或者被鑒證陳述在所有重大方面沒有按照標(biāo)準(zhǔn)表達(dá)（或公允表達(dá)）發(fā)表結(jié)論；三是商定程序。對(duì)被鑒證事項(xiàng)執(zhí)行專門的程序。鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象可以有多種形式，可能的鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象包括：預(yù)期的財(cái)務(wù)或績(jī)效信息；管理層的討論和分析報(bào)告；有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制；在保證遵循具體規(guī)定方面的內(nèi)部控制的有效性，如有關(guān)撥款和合同的招標(biāo)、賬務(wù)處理和報(bào)告方面的規(guī)定；對(duì)專門的法律、制度、政策、合同或撥款等要求的遵循情況；績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的可靠性和準(zhǔn)確性；合同條款的遵循情況和至終合同成本的支持證據(jù)；在明細(xì)成本基礎(chǔ)上擬定合同總額的限額和合理性；資產(chǎn)或存貨的數(shù)量、狀況或評(píng)價(jià)；對(duì)被鑒證事項(xiàng)實(shí)施專門程序。

　?。ㄈ┛?jī)效審計(jì)

　　績(jī)效審計(jì)是指依據(jù)既定的標(biāo)準(zhǔn)，如專門要求、特定標(biāo)準(zhǔn)或業(yè)務(wù)慣例，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，從而提供保證或結(jié)論。政府部門和立法機(jī)構(gòu)可以利用績(jī)效審計(jì)提供的客觀分析提高項(xiàng)目的運(yùn)作和績(jī)效，降低成本，作出決策?？?jī)效審計(jì)的目標(biāo)十分廣泛，主要包括項(xiàng)目效果性和結(jié)果審計(jì)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)、合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)和預(yù)期分析審計(jì)目標(biāo)等。

　　（四）調(diào)查相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目效果性和結(jié)果

　　審計(jì)目標(biāo)經(jīng)常和經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。項(xiàng)目效果性和結(jié)果審計(jì)一般衡量項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)目的和目標(biāo)的程度，經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)通常關(guān)注實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目結(jié)果所耗費(fèi)的成本和資源。項(xiàng)目效果性和結(jié)果、經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)目標(biāo)包括：法律、制度或組織目的和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；產(chǎn)生較好績(jī)效項(xiàng)目或消除阻礙績(jī)效項(xiàng)目的備選方案的相對(duì)能力；項(xiàng)目或活動(dòng)的相對(duì)的成本—效益；項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期的效果或者產(chǎn)生了與項(xiàng)目目標(biāo)不一致的效果；當(dāng)前項(xiàng)目運(yùn)行狀況或立法要求的進(jìn)展情況；在法定范圍內(nèi)，項(xiàng)目是否提供了公平的獲取或分配公共資源的權(quán)利；項(xiàng)目與其他項(xiàng)目重復(fù)、交叉或沖突的程度；被審計(jì)單位是否遵循了合理的采購(gòu)慣例；項(xiàng)目效果性和結(jié)果、經(jīng)濟(jì)性和效率性的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的可靠性、有效性和相關(guān)性；和項(xiàng)目績(jī)效相關(guān)的財(cái)務(wù)信息的可靠性、有效性和相關(guān)性；是否在滿足及時(shí)性和質(zhì)量的情況下，以合理的成本獲得政府資源（投入）；是否根據(jù)付出的成本和取得的收入制定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格；有權(quán)獲得政府服務(wù)和利益的個(gè)體是否能夠獲得服務(wù)和利益；項(xiàng)目的單位成本是否能夠降低以及降低方式，或者項(xiàng)目的生產(chǎn)率是否提高以及提高方式；幫助立法部門在預(yù)算過(guò)程中評(píng)價(jià)預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算要求的可靠性、有效性和相關(guān)性。

　?。ㄎ澹┌l(fā)表法律決定和意見

　　內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素相關(guān)。內(nèi)部控制為組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性和效率性、財(cái)務(wù)和績(jī)效報(bào)告的可靠性、法律制度的遵循提供合理保證。內(nèi)部控制包括計(jì)劃、組織、指導(dǎo)和控制項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和程序，以及計(jì)量、報(bào)告和監(jiān)督項(xiàng)目運(yùn)行的管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)包括評(píng)價(jià)內(nèi)部控制對(duì)以下方面提供合理保證的程度：有效地完成組織的使命、目的和目標(biāo)；遵循法律、制度或其他規(guī)定使用資源；防止未經(jīng)授權(quán)獲取、使用或處置資源；管理信息和公共報(bào)告是完整的、準(zhǔn)確的并且與績(jī)效和決策相一致；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)提供信息的完整性；為信息系統(tǒng)防御未經(jīng)授權(quán)的干擾提供基本的應(yīng)急計(jì)劃。

　　（六）非審計(jì)服務(wù)合規(guī)性

　　審計(jì)目標(biāo)與遵循法律、制度、合同條款、撥款協(xié)議和其他要求建立的標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，這些法律、制度、合同條款、撥款協(xié)議和要求可能影響到組織對(duì)資源的獲取、保護(hù)、使用和處置以及組織提供服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、及時(shí)性和成本。合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)包括：項(xiàng)目的目的、方式、內(nèi)容、對(duì)象、結(jié)果是否遵循法律、制度、合同條款、撥款協(xié)議和其他要求；是否根據(jù)公民獲取服務(wù)和利益的資格提供和分配政府的服務(wù)和利益；發(fā)生或提議的成本是否遵循法律、制度、合同條款或撥款協(xié)議；收入的取得是否遵循法律、制度、合同條款或撥款協(xié)議。

　?。ㄆ撸┘s定業(yè)務(wù)預(yù)期分析

　　審計(jì)目標(biāo)是對(duì)預(yù)期事件以及可能采取的對(duì)策提供分析或結(jié)論。預(yù)期分析審計(jì)目標(biāo)包括：政府的項(xiàng)目和服務(wù)的趨勢(shì)以及潛在的影響；項(xiàng)目或政策選擇，包括預(yù)測(cè)各種假設(shè)的結(jié)果；政策或立法提案，包括優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和利益相關(guān)方觀點(diǎn)的分析；管理層編制的預(yù)期信息；針對(duì)預(yù)期事件的預(yù)測(cè)和預(yù)算；管理層預(yù)期信息的假設(shè)基礎(chǔ)。