美國CPA考點：tolerable risk level和acceptable risk level

成功=時間 方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習(xí)。小編為大家準(zhǔn)備了美國CPA考點：tolerable risk level和acceptable risk level，一起來學(xué)習(xí)吧！

tolerable  risk  level & acceptable risk  level 這兩個概念有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？

老師今天為大家講解一下~

1、老師個人理解，可容忍風(fēng)險水平和可接受風(fēng)險水平的意思是一樣的。

2、tolerable misstatement。它是實質(zhì)性抽樣中的一個專有名詞。它的定義“Tolerable misstatement is the maximum error in a population that the auditor is willing to accept. Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular sampling procedure.”意思是：審計師能接受的樣本中的錯報值。

3、 而Be related to the auditor's business risk意思是，考慮被審計企業(yè)的tolerable misstatement 時，要與審計師的商業(yè)風(fēng)險相聯(lián)系。明顯被審計企業(yè)的tolerable misstatement與審計師本身或是會計師事務(wù)所的商業(yè)風(fēng)險是無關(guān)。

補(bǔ)充以下內(nèi)容，希望能幫助你進(jìn)行理解tolerable misstatement是怎么回事：

①在審計計劃階段，審計師首先考慮報表層次的整體重要性水平，比如說是10萬塊錢。就是說報表上各種錯報加總，不超過10萬塊錢就沒問題，超過就給qualified  opinion。

②之后審計師又去確定一個執(zhí)行重要性水平（performance materiality），其實是為了更加嚴(yán)謹(jǐn)，設(shè)定為是5萬塊錢。

③然后，審計師又去確定一個具體的認(rèn)定層次上（assertion level）的重要性水平和可執(zhí)行重要性水平。我們假設(shè)認(rèn)定層次是應(yīng)收款賬戶余額，審計師分別設(shè)定為5000元和2500元。

④當(dāng)開始進(jìn)行實質(zhì)性程序中的審計抽樣時，審計師抽取了100筆應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查。此時，他根據(jù)認(rèn)定層層次上的可執(zhí)行重要性水平，去設(shè)定了tolerable misstatement為500元（這里也就是書上A2-40 1.2.1定義里所述的：Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular  sampling procedure）。

⑤如果發(fā)現(xiàn)的樣本錯報不超過500元，審計師就不予理會，而若超過500元，也就是樣本中的錯報超過了可容忍錯報，審計師就反向推斷出“樣本的可容忍錯報大于500 --->>認(rèn)定層次的錯報大于5000元--->>整體報表層次的錯報大于10萬元--->>整體錯報大于初始設(shè)定的重要性水平--->>被審客戶的報表存在重大錯報--->>發(fā)表qualified opinion”。

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