首席道德官

金融危機(jī)的余波所及是多方面的，其中一項(xiàng)就是財(cái)會(huì)專業(yè)人士的名譽(yù)受到影響。

因此，職業(yè)道德在公眾眼中變得更加重要。這對(duì)于會(huì)計(jì)師而言似乎有些諷刺，因?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)（IESBA）已發(fā)布過《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》這一完善的國(guó)際規(guī)則手冊(cè)。但可能問題并不在于《守則》本身，而是了解這個(gè)《守則》的業(yè)外人士不多。

目前Jörgen Holmquist 正致力于解決這一問題，2012 年9 月他成為IESBA 的第一任獨(dú)立主席。將負(fù)責(zé)歐盟委員會(huì)內(nèi)部市場(chǎng)和服務(wù)業(yè)事務(wù)的前委員任命為獨(dú)立主席是條妙計(jì)，特別是考慮到Jörgen Holmquist 曾親歷金融危機(jī)后歐盟委員會(huì)監(jiān)管措施的變化。

對(duì)于IESBA 這個(gè)負(fù)責(zé)制定和維護(hù)國(guó)際職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則的獨(dú)立機(jī)構(gòu)而言，任命Jörgen Holmquist 為第一任獨(dú)立（非會(huì)計(jì)師）主席是公開展示其致力于建立公正有力的道德守則的第一步。

他的一大關(guān)鍵職責(zé)是鼓勵(lì)并促進(jìn)利益相關(guān)方和公眾理解IESBA 的策略和活動(dòng)。

“ 我們不得不承認(rèn)業(yè)外人士不太了解IESBA。”他說，“由于監(jiān)管和咨詢機(jī)構(gòu)眾多，想獲得關(guān)注十分困難。但我的目標(biāo)是讓我們舉世聞名，而且是美名。”

他補(bǔ)充道，在會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)，當(dāng)會(huì)計(jì)師遇到道德難題時(shí)，知道自己不是在孤軍奮戰(zhàn)至關(guān)重要。對(duì)大眾而言，更重要的則是重新建立信任。

“當(dāng)下人們對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)行業(yè)很感興趣，尤其是會(huì)計(jì)師是否達(dá)到人們所期望的標(biāo)準(zhǔn)，”他說，“金融危機(jī)之后，人們更看重道德；很多地方的生活水平都有所下降，人們的不安全感增加，他們對(duì)于銀行業(yè)和其他行業(yè)的不合理薪酬感到不滿。而且近期政策討論增多，如有關(guān)大型跨國(guó)公司繳納的稅費(fèi)與其盈利水平相比明顯偏低的討論。這些都是觸及價(jià)值和倫理道德的問題，而且已經(jīng)變得尤為重要。”

“循序漸進(jìn)”

在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中曝出的丑聞中，會(huì)計(jì)行業(yè)也難逃其咎，如今人們對(duì)它的審視比五年前更加嚴(yán)格。他表示：“我堅(jiān)信只要我們專注于關(guān)鍵問題，提出合理有效的解決方案，媒體對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)的態(tài)度會(huì)有所好轉(zhuǎn)，人們會(huì)看到會(huì)計(jì)行業(yè)擁有國(guó)際道德和其他高質(zhì)量的準(zhǔn)則；他們會(huì)看到，改良工作卓有成效。但這些絕非一夜之間就能完成。”

IESBA 工作計(jì)劃的重點(diǎn)是強(qiáng)化關(guān)鍵領(lǐng)域現(xiàn)有的守則。2013 年初IESBA 發(fā)布了兩套修訂方案，為職業(yè)會(huì)計(jì)師處理利益沖突問題提供了更全面的指導(dǎo)，并建立了一個(gè)強(qiáng)有力的框架體系，以應(yīng)對(duì)違反《守則》規(guī)定的行為，尤其是違反審計(jì)獨(dú)立性要求的行為。然而，目前的挑戰(zhàn)仍是關(guān)于處理涉嫌違規(guī)行為的新道德標(biāo)準(zhǔn)的建議。

2012 年8 月發(fā)布的一份公開草案（ED）提議，在某些情況下，會(huì)計(jì)師（無論從業(yè)與否）應(yīng)有責(zé)任對(duì)外披露其客戶或雇主的涉嫌違規(guī)行為。這引起了大多數(shù)人的反對(duì)，批評(píng)者聲稱只有國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)才有權(quán)決定會(huì)計(jì)師在什么情況下可以不遵守合同中的保密條款。

Jörgen Holmquist 承認(rèn)，有關(guān)違規(guī)行為處理的提議是考驗(yàn)IESBA 的“大試金石”，提議的至終公布版本將接受廣大民眾的評(píng)判。IESBA 在2013 年上半年進(jìn)行了長(zhǎng)時(shí)間的討論，商討對(duì)公開草案的反饋和“稻草人”式的備選草案。然而，尚未達(dá)成任何解決方案。

“很多人反對(duì)這些提議，尤其是要求審計(jì)師向有關(guān)部門舉報(bào)涉嫌違規(guī)行為的提議，”JörgenHolmquist 表示，“但是人們又幾乎一致支持我們解決如何處理違規(guī)行為的問題。我們需要和利益相關(guān)方進(jìn)一步接觸，以便完全了解他們的疑慮，如果我們要采取的做法與公開草案大相徑庭，我們會(huì)三思而行。”

基于規(guī)定還是基于原則？

這個(gè)問題表明IESBA 在修訂一份可在多個(gè)國(guó)家和地區(qū)應(yīng)用的守則時(shí)面臨的困難?；緺?zhēng)論仍在于這一守則應(yīng)基于規(guī)定還是基于原則，一些歐洲監(jiān)管機(jī)構(gòu)私下強(qiáng)烈建議基于規(guī)定的做法，因?yàn)槠渌椒ǘ继y執(zhí)行。

“基于規(guī)定的守則即使可行，也將困難重重，因?yàn)椴煌瑖?guó)家的法律傳統(tǒng)不同，我們要考慮超過125 個(gè)國(guó)家和地區(qū)。” Jörgen Holmquist說。

但他也指出，基于原則的做法是唯一可行的答案。“學(xué)術(shù)研究表明，基于規(guī)定的做法僅僅鼓勵(lì)對(duì)照規(guī)定逐項(xiàng)核查，而基于原則的做法則強(qiáng)迫人們反思自己的行為是否合乎道德，”他說，“我們希望人們思索辨別什么是對(duì)的，什么是錯(cuò)的。”

他還反駁了認(rèn)為《守則》低水準(zhǔn)的評(píng)論，認(rèn)為這是“明顯與事實(shí)不符”。他指出，幾乎整個(gè)澳大利亞都已采用這一《守則》，而且歐洲會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) — 歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)盟（FEE）的一項(xiàng)研究認(rèn)為它比歐洲立法的要求更為嚴(yán)格。

然而，他承認(rèn)一些監(jiān)管機(jī)構(gòu)的確認(rèn)為強(qiáng)制執(zhí)行是個(gè)挑戰(zhàn)，并表示IESBA 將尋求減輕他們顧慮的方法。IESBA 也將討論審計(jì)師輪換和為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)的可行性。

“當(dāng)我任職期滿的時(shí)候，我希望監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)行業(yè)和投資者都非常信任我們，”他總結(jié)道，“我希望我們能獲得更高的知名度，得到更高的評(píng)價(jià)，在認(rèn)真對(duì)待道德和原則方面作出貢獻(xiàn)。”

Jörgen Holmquist

于2012 年9 月成為IESBA 的第一任獨(dú)立主席。他也是歐洲公司治理研究所（EuropeanCorporate GovernanceInstitute）和歐洲漁業(yè)控制機(jī)構(gòu)（EuropeanFisheries Control Agency）的主席，歐盟海事與漁業(yè)專員Maria Damanaki的特別顧問，以及比利時(shí)國(guó)際公共事務(wù)咨詢公司Interel 的高級(jí)顧問。

在加入IESBA 之前，Jörgen Holmquist 曾任歐盟委員會(huì)歐洲單一市場(chǎng)和金融市場(chǎng)監(jiān)管司總司長(zhǎng)（2007–2010 年）。他于1997 年進(jìn)入歐盟委員會(huì)工作，此前曾在瑞典財(cái)政部任職20年。