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F6中國稅法易錯知識點
在企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務。
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人,用于市場推廣或銷售;用于交際應酬;用于職工獎勵或福利;用于股息分配;用于對外捐贈及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入。
視同銷售確認收入時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入。
企業(yè)所得稅中的銷售商品收入中的視同銷售和增值稅中的視同銷售的具體區(qū)別如下：
| 項目 | 會計 | 增值稅 | 所得稅 | |
| 將貨物交付其他單位或者個人代銷 | √ | √ | √ | |
| 銷售代銷貨物 | 收取手續(xù)費 | × | √ | × |
| 視同買斷 | √ | √ | √ | |
| 統(tǒng)一核算，異地移送 | × | √ | × | |
| 職工個人福利 （給個人） |
自產(chǎn)、委托加工 | √ | √ | √ |
| 外購 | × | × | √ | |
| 集體福利 （食堂、浴室） |
自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | × |
| 外購 | × | × | × | |
| 投資（自產(chǎn)、委托加工、外購） | √ | √ | √ | |
| 分配（自產(chǎn)、委托加工、外購） | √ | √ | √ | |
| 贈送（自產(chǎn)、委托加工、外購） | × | √ | √ | |
| 交際應酬（個人消費、業(yè)務招待） | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
| 外購 | × | × | √ | |
| 市場推廣、廣告樣品消耗 | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
| 外購 | × | √ | √ | |
【我要糾錯】 責任編輯：小明
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