《資產評估執(zhí)業(yè)準則——知識產權（征求意見稿）》起草說明

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——知識產權（征求意見稿）》起草說明

為規(guī)范知識產權資產評估行為，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，中國資產評估協(xié)會組織起草了《資產評估執(zhí)業(yè)準則——知識產權（征求意見稿）》。為方便相關方面理解本準則內容，現(xiàn)將有關起草情況說明如下。

一、背景和意義

資產評估在服務知識產權合資入股、推動科技成果轉化、促進國有企業(yè)改制等知識產權業(yè)務領域發(fā)揮了重要專業(yè)作用。隨著經濟社會的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新作用日益凸顯，涌現(xiàn)出很多知識產權相關的新領域新業(yè)態(tài)，知識產權資產評估服務需求不斷增加，評估對象和評估目的呈現(xiàn)多元化和前沿性發(fā)展趨勢。同時，實踐中知識產權資產評估領域覆蓋廣、收益預測難、評估案例少等影響知識產權資產評估服務的難點問題日益凸顯。

2020年11月30日，習近平總書記在主持中央政治局第二十五次集體學習時，明確提出要“健全知識產權評估體系”。這體現(xiàn)了習近平總書記對資產評估服務于知識產權保護工作乃至國家經濟體系建設的重要功能作用給予的高度重視和充分肯定。為貫徹落實習近平總書記重要講話精神，促進資產評估更好地服務于國家知識產權創(chuàng)造、運用、保護、管理工作，有必要進一步完善知識產權資產評估準則、規(guī)范知識產權資產評估行為。

二、準則定位

本準則以《資產評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產》為依據，在基本概念、基本術語、框架結構等方面與其保持一致；結合知識產權資產評估的特點，實踐中需要注意的重點難點問題，以及近年來知識產權資產評估業(yè)務的變化情況，對知識產權資產評估的評估對象、操作要求和披露要求等事項予以規(guī)范。

三、準則起草過程

2021年5月，中評協(xié)組建項目組，著手研究制定《資產評估執(zhí)業(yè)準則——知識產權》。項目組研究了相關法律、行政法規(guī)和文獻資料，組織開展了實地調研、案例分析、專家討論等，于2021年9月形成準則建議稿。2021年10月，中評協(xié)組織召開了建議稿專家討論會，項目組根據專家意見對建議稿進行了修改完善，于2021年11月形成了征求意見稿。

四、準則結構和主要內容

本準則由總則、基本遵循、評估對象、操作要求、披露要求、附則六部分構成。

（一）總則。

明確了本準則的制定目的和依據，知識產權、知識產權資產以及知識產權資產評估的定義。

（二）基本遵循。

規(guī)定了執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務對資產評估機構和資產評估專業(yè)人員的勝任能力、核查驗證、合理使用評估假設和限定條件等方面的要求，以及執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務需要了解的知識產權資產的基本價值特點和評估目的等內容。

（三）評估對象。

明確不同類型和不同目的的知識產權資產評估的評估對象和執(zhí)業(yè)中需要關注的事項。

（四）操作要求。

對執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務提出具體操作要求，包括知識產權資產評估的評估方法和價值類型選擇等資產評估程序履行的總體要求，以及不同類型知識產權資產和某些特定評估目的下需要關注的具體事項和操作規(guī)范。

（五）披露要求。

提出了知識產權資產特點、評估過程和依據、評估結論等事項的披露要求，以及某些特定目的的知識產權資產評估中資產評估報告編制的重點披露要求等。

五、重要事項說明

（一）關于知識產權資產評估的評估目的。

基于知識產權資產的法律屬性和價值特點，知識產權資產評估的評估目的較為豐富，常見的包括轉讓、許可使用、出資、質押融資、訴訟、仲裁、執(zhí)行財產處置、財務報告等，不同評估目的執(zhí)業(yè)中需要關注的問題會存在一定的差異，本準則中對常見的評估目的以及不同評估目的中有關評估對象、操作要求和披露要求等事項予以說明和規(guī)范。

（二）關于知識產權資產的類型。

本準則所指知識產權資產包括專利權、商標權、著作權、商業(yè)秘密、集成電路布圖設計和植物新品種等多種類型，不同類型的知識產權資產評估涉及的評估對象和操作要求會有所差異，本準則明確了不同類型知識產權資產的定義，以及其評估對象和評估操作中需要關注的事項等。

（三）關于資產評估報告披露。

知識產權資產的權利狀況、實施情況等因素對其價值影響重大，執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，對反映知識產權資產特點的相關內容應當在資產評估報告中予以充分披露。訴訟、仲裁以及執(zhí)行財產處置目的的知識產權資產評估服務于司法相關領域，評估委托、現(xiàn)場調查、資料收集等資產評估程序履行與常規(guī)資產評估業(yè)務可能存在差異或者受到限制，編制資產評估報告時需要對相關重要事項予以披露。

（四）關于評估結論的表述。

知識產權資產評估實踐中，基于某些特定的經濟行為和評估目的，存在要求評估相對數(shù)的情況。例如，某專利許可使用的資產評估業(yè)務中，委托人要求評估合理的許可費率而非使用權的絕對數(shù)?？紤]到知識產權資產評估業(yè)務的這種特殊情況，本準則在資產評估報告的披露要求中首次明確了可以根據資產評估委托合同的約定，采用以貨幣計量的絕對數(shù)或者以許可費率等計量的相對數(shù)表述評估結論。