中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》的通知

中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》的通知

中評協(xié)〔2018〕36號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會）：

為貫徹落實《資產(chǎn)評估法》，規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，在財政部指導(dǎo)下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》，對《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，自2019年1月1日起施行。

請各地方協(xié)會將《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》及時轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，組織資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

附件：《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》

中國資產(chǎn)評估協(xié)會

2018年10月29日

相關(guān)附件

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序.pdf

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序

第一章 總則

第一條為規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員履行資產(chǎn)評估程序行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評估程序，是指執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。

第三條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 基本遵循

第四條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，堅持獨立、客觀、公正的原則，履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序。

第五條資產(chǎn)評估基本程序包括：明確業(yè)務(wù)基本事項；

訂立業(yè)務(wù)委托合同；編制資產(chǎn)評估計劃；進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查；收集整理評估資料；評定估算形成結(jié)論；編制出具評估報告；整理歸集評估檔案。

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序的繁簡程度。

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。

第六條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無法或者不能完全履行資產(chǎn)評估基本程序，經(jīng)采取措施彌補(bǔ)程序缺失，且未對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以繼續(xù)開展業(yè)務(wù)，對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度的，不得出具資產(chǎn)評估報告。

第七條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)記錄評估程序履行情況，形成工作底稿。

第三章 實施要求

第八條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項：

（一）委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人；

（二）評估目的；

（三）評估對象和評估范圍；

（四）價值類型；

（五）評估基準(zhǔn)日；

（六）資產(chǎn)評估項目所涉及的需要批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為的審批情況；

（七）資產(chǎn)評估報告使用范圍；

（八）資產(chǎn)評估報告提交期限及方式；

（九）評估服務(wù)費及支付方式；

（十）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。

第九條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制要求，否則不得受理。

第十條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同，約定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容。

第十一條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，并合理確定資產(chǎn)評估計劃的繁簡程度。資產(chǎn)評估計劃包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程及時間進(jìn)度、人員安排等。

第十二條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。

現(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。

資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)重要性原則采用逐項或者抽樣的方式進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查。

第十三條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料；從政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料。

第十四條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供涉及評估對象和評估范圍的必要資料。

資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人對其提供的資產(chǎn)評估明細(xì)表及其他重要資料進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)方式包括簽字、蓋章及法律允許的其他方式。

第十五條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進(jìn)行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。

第十六條超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核查驗證事項，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托或者要求委托人委托其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家出具意見。

因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實施核查驗證的事項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其對評估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。如果上述事項對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得出具資產(chǎn)評估報告。

第十七條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進(jìn)行分析、歸納和整理，形成評定估算和編制資產(chǎn)評估報告的依據(jù)。

第十八條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析市場法、收益法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，選擇評估方法。

第十九條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評估方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析、計算和判斷，形成測算結(jié)果。

第二十條資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理使用評估假設(shè)，并在資產(chǎn)評估報告中披露評估假設(shè)。第二十一條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對形成的測算結(jié)果進(jìn)行綜合分析，形成合理評估結(jié)論。

對同一評估對象采用多種評估方法時，應(yīng)當(dāng)對采用各種方法評估形成的測算結(jié)果進(jìn)行分析比較，形成合理評估結(jié)論。

第二十二條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評定、估算形成評估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評估報告。

第二十三條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對初步資產(chǎn)評估報告進(jìn)行內(nèi)部審核。

第二十四條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評估報告前，在不影響對評估結(jié)論進(jìn)行獨立判斷的前提下，可以與委托人或者委托人同意的其他相關(guān)當(dāng)事人就資產(chǎn)評估報告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通，對溝通情況進(jìn)行獨立分析，并決定是否對資產(chǎn)評估……

點擊PDF模式查看更多>>

相關(guān)閱讀：

中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——企業(yè)價值》的通知

中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》的通知

中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》的通知