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2020年資產(chǎn)評(píng)估師考試備考已經(jīng)全面開(kāi)啟了,你開(kāi)始了嗎?在備考的過(guò)程中是否對(duì)部分知識(shí)還不是很理解,是否不知所措?應(yīng)試指導(dǎo)你值得擁有!
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【考點(diǎn)詳解】【經(jīng)典例題】
第三講:資產(chǎn)評(píng)估法律制度與準(zhǔn)則【考點(diǎn)詳解】
為適應(yīng)國(guó)家政務(wù)服務(wù)要加快實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”要求,財(cái)政部于2019 年1月2日發(fā)布《關(guān)于修改〈會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法〉等2 部部門(mén)規(guī)章的決定》,對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》作出修改,備案管理全部網(wǎng)上辦理,不再要求市場(chǎng)主體提交證書(shū)復(fù)印件等紙質(zhì)材料。
一、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的行政監(jiān)管
(一)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管范圍
(1)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)委托,對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、企業(yè)價(jià)值、金融權(quán)益、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評(píng)定、估算,并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為;
(2)財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。
針對(duì)上述規(guī)定的業(yè)務(wù),如果涉及法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定由其他評(píng)估行政管理部門(mén)管理的,按照其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)監(jiān)管原則與監(jiān)管職責(zé)范圍
1.監(jiān)管原則
根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》,財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管原則為行政監(jiān)管、行業(yè)自律與機(jī)構(gòu)自主管理相結(jié)合。
2.監(jiān)管職責(zé)范圍(見(jiàn)表3-3)
(三)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的監(jiān)管
(1)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)加入資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),并且只能在一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)。
(2)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同。
(3)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)依法簽署資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,不得簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
(4)沒(méi)有取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的人員,不能簽署法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
(5)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員不得從事?lián)p害資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合法利益的活動(dòng)。
(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的備案管理
(1)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30內(nèi),資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)備案信息管理系統(tǒng)向所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案, 并提交相關(guān)材料。
(2)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的備案信息不齊全或者備案材料不符合要求的,省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在接到備案材料 5 個(gè)工作日內(nèi)一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容,并給予指導(dǎo)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求,在15個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正。逾期不補(bǔ)正的,視同未備案。
(3)備案材料完備且符合要求的,省級(jí)財(cái)政部門(mén)收齊備案材料即完成備案,并在20個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)信息以公函編號(hào)向社會(huì)公開(kāi)。
對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)評(píng)估師信息,省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在公開(kāi)前向有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)核實(shí)。
(4)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案,提交下列材料:①資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表;②分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;③資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍;④分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況;⑤在該分支機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員情況。
完成分支機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)備案情況向社會(huì)公開(kāi),同時(shí)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。
(5)變更備案要求。
①需要變更備案的事項(xiàng):資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)或者負(fù)責(zé)人發(fā)生變更,以及發(fā)生機(jī)構(gòu)分立、合并、轉(zhuǎn)制、撤銷(xiāo)等重大事項(xiàng)。
②變更備案的處理流程:應(yīng)自變更之日起15個(gè)工作日內(nèi),向有關(guān)省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理變更手續(xù)。需要變更工商登記的,自工商變更登記完成之日起15個(gè)工作日內(nèi)向有關(guān)省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理變更手續(xù)。
(6)合并或分立變更:資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)辦理合并或者分立變更手續(xù)的,應(yīng)提供合并或者分立協(xié)議。
(7)轉(zhuǎn)制:合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),或者公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),辦理變更手續(xù)應(yīng)當(dāng)提供合伙人會(huì)議或股東(大)會(huì)審議通過(guò)的轉(zhuǎn)制決議。
轉(zhuǎn)制決議應(yīng)當(dāng)載明轉(zhuǎn)制后機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)制前機(jī)構(gòu)的債權(quán)債務(wù)、檔案保管、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等承繼關(guān)系。
(8)遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所:資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后15個(gè)工作日內(nèi),向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理遷入備案手續(xù)。遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理遷入備案手續(xù)后通知遷出地的省級(jí)財(cái)政部門(mén),遷出地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)同時(shí)予以公告。
(9)已完成備案的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)有下列行為之一的, 省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以注銷(xiāo)備案,并向社會(huì)公開(kāi):①注銷(xiāo)工商登記的;②被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;③主動(dòng)要求注銷(xiāo)備案的。
(10)注銷(xiāo)備案的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案, 應(yīng)予以妥善保存。
(11)財(cái)政部建立統(tǒng)一的備案信息管理系統(tǒng)。備案信息管理系統(tǒng)實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng),并與其他相關(guān)行政管理部門(mén)實(shí)行信息共享。
(五)監(jiān)督檢查和調(diào)查處理
1.財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查工作要求
(1)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督檢查,應(yīng)當(dāng)由本部門(mén)兩名以上執(zhí)法人員組成檢查組。
具體按照財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(2)檢查過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)存在違法情形的,應(yīng)當(dāng)依法處理、 處罰。涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。
(3)當(dāng)事人對(duì)處理、處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
2.調(diào)查處理
(1)投訴、舉報(bào):
針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估委托人或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的不當(dāng)行為———投訴、舉報(bào)的部門(mén)為:對(duì)該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。
其他公民、法人或其他組織———舉報(bào)的部門(mén)為:對(duì)該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。
(2)投訴、舉報(bào)的受理(參見(jiàn)表3-4)。
二、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律管理
《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》對(duì)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)及其自律管理的規(guī)定主要有:
(1)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)接受有關(guān)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。
(2)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)通過(guò)制定章程規(guī)范協(xié)會(huì)內(nèi)部管理和活動(dòng), 協(xié)會(huì)章程應(yīng)當(dāng)由會(huì)員代表大會(huì)
制定,經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后, 報(bào)有關(guān)財(cái)政部門(mén)備案。
(3)自律檢查:資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)配合資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織實(shí)施的自律檢查。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
(4)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)每年3 月31日之前對(duì)報(bào)送的材料進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)不符合法規(guī)的情況,及時(shí)向有關(guān)財(cái)政部門(mén)報(bào)告。
三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的自主管理
《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自主管理的主要內(nèi)容有:
(1)評(píng)估機(jī)構(gòu)組織形式:資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未依法采用合伙或公司形式的,不得承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。
(2)開(kāi)展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)要求:
承辦:指定至少兩名資產(chǎn)評(píng)估師承辦,不具備的不得開(kāi)展法定業(yè)務(wù)。
報(bào)告:兩名以上承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師簽署,并履行內(nèi)部程序后加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。
(3)遵守獨(dú)立性原則和回避要求,不得受理存在利害關(guān)系的業(yè)務(wù)。
(4)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的要求:指定一名取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的本機(jī)構(gòu)合伙人或股東專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)。
(5)建立完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
(6)集團(tuán)化發(fā)展實(shí)行統(tǒng)一管理。
對(duì)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶(hù)服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面實(shí)行統(tǒng)一管理,或者對(duì)集團(tuán)成員實(shí)行統(tǒng)一政策。
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi),依法從事評(píng)估業(yè)務(wù),并以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
(7)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)中享有平等權(quán)利。
(8)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每年3月31日之前,分別向所加入的資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)報(bào)送相關(guān)材料。
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