2020《資產評估基礎》應試指導考點詳解（第三講02）

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【考點詳解】【經典例題】

第三講：資產評估法律制度與準則【考點詳解】

為適應國家政務服務要加快實現“一網通辦”要求，財政部于2019 年1月2日發(fā)布《關于修改〈會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法〉等2 部部門規(guī)章的決定》，對《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》作出修改，備案管理全部網上辦理，不再要求市場主體提交證書復印件等紙質材料。

一、我國資產評估行業(yè)的行政監(jiān)管

（一）財政部門的監(jiān)管范圍

（１）資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員根據委托，對單項資產、資產組合、企業(yè)價值、金融權益、資產損失或者其他經濟權益進行評定、估算，并出具資產評估報告的專業(yè)服務行為；

（２）財政部門對資產評估行業(yè)實施監(jiān)督管理。

針對上述規(guī)定的業(yè)務，如果涉及法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理的，按照其他有關規(guī)定執(zhí)行。

（二）監(jiān)管原則與監(jiān)管職責范圍

１.監(jiān)管原則

根據《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》，財政部門的監(jiān)管原則為行政監(jiān)管、行業(yè)自律與機構自主管理相結合。

２.監(jiān)管職責范圍（見表3-3）

（三）資產評估專業(yè)人員的監(jiān)管

（１）從事資產評估業(yè)務，資產評估專業(yè)人員應當加入資產評估機構，并且只能在一個資產評估機構從事業(yè)務。

（２）資產評估專業(yè)人員應當與資產評估機構簽訂勞動合同。

（３）資產評估專業(yè)人員從事資產評估業(yè)務，應當依法簽署資產評估報告，不得簽署本人未承辦業(yè)務的資產評估報告或者有重大遺漏的資產評估報告。

（４）沒有取得資產評估師資格的人員，不能簽署法定資產評估業(yè)務資產評估報告。

（５）資產評估專業(yè)人員不得從事?lián)p害資產評估機構合法利益的活動。

（四）資產評估機構的備案管理

（１）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30內，資產評估機構應當通過備案信息管理系統(tǒng)向所在地省級財政部門備案， 并提交相關材料。

（２）資產評估機構的備案信息不齊全或者備案材料不符合要求的，省級財政部門應當在接到備案材料 ５ 個工作日內一次性告知需要補正的全部內容，并給予指導。資產評估機構應當根據要求，在15個工作日內補正。逾期不補正的，視同未備案。

（３）備案材料完備且符合要求的，省級財政部門收齊備案材料即完成備案，并在20個工作日內將相關信息以公函編號向社會公開。

對于資產評估機構申報的資產評估師信息，省級財政部門應當在公開前向有關資產評估協(xié)會核實。

（４）資產評估機構設立分支機構的，由資產評估機構向其分支機構所在地省級財政部門備案，提交下列材料：①資產評估機構設立分支機構備案表；②分支機構統(tǒng)一社會信用代碼；③資產評估機構授權分支機構的業(yè)務范圍；④分支機構負責人三年以上從業(yè)經歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；⑤在該分支機構從業(yè)的資產評估師、其他專業(yè)領域評估師和其他資產評估從業(yè)人員情況。

完成分支機構備案的省級財政部門應當將分支機構備案情況向社會公開，同時告知資產評估機構所在地省級財政部門。

（５）變更備案要求。

①需要變更備案的事項：資產評估機構的名稱、執(zhí)行合伙事務的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機構的名稱或者負責人發(fā)生變更，以及發(fā)生機構分立、合并、轉制、撤銷等重大事項。

②變更備案的處理流程：應自變更之日起15個工作日內，向有關省級財政部門辦理變更手續(xù)。需要變更工商登記的，自工商變更登記完成之日起15個工作日內向有關省級財政部門辦理變更手續(xù)。

（６）合并或分立變更：資產評估機構辦理合并或者分立變更手續(xù)的，應提供合并或者分立協(xié)議。

（７）轉制：合伙制資產評估機構轉為公司制資產評估機構，或者公司制資產評估機構轉為合伙制資產評估機構，辦理變更手續(xù)應當提供合伙人會議或股東（大）會審議通過的轉制決議。

轉制決議應當載明轉制后機構與轉制前機構的債權債務、檔案保管、資產評估業(yè)務、執(zhí)業(yè)責任等承繼關系。

（８）遷移經營場所：資產評估機構跨省級行政區(qū)劃遷移經營場所，應當書面告知遷出地省級財政部門。資產評估機構在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后15個工作日內，向遷入地省級財政部門辦理遷入備案手續(xù)。遷入地省級財政部門辦理遷入備案手續(xù)后通知遷出地的省級財政部門，遷出地的省級財政部門應同時予以公告。

（９）已完成備案的資產評估機構或者分支機構有下列行為之一的， 省級財政部門予以注銷備案，并向社會公開：①注銷工商登記的；②被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③主動要求注銷備案的。

（10）注銷備案的資產評估機構及其分支機構的資產評估業(yè)務檔案， 應予以妥善保存。

（11）財政部建立統(tǒng)一的備案信息管理系統(tǒng)。備案信息管理系統(tǒng)實行全國聯(lián)網，并與其他相關行政管理部門實行信息共享。

（五）監(jiān)督檢查和調查處理

１.財政部門監(jiān)督檢查工作要求

（１）財政部門開展資產評估行業(yè)監(jiān)督檢查，應當由本部門兩名以上執(zhí)法人員組成檢查組。

具體按照財政檢查工作的有關規(guī)定執(zhí)行。

（２）檢查過程中，發(fā)現資產評估專業(yè)人員、資產評估機構和資產評估協(xié)會存在違法情形的，應當依法處理、 處罰。涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

（３）當事人對處理、處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

２.調查處理

（１）投訴、舉報：

針對資產評估委托人或資產評估報告使用人對資產評估機構或資產評估專業(yè)人員的不當行為———投訴、舉報的部門為：對該資產評估機構備案的省級財政部門。

其他公民、法人或其他組織———舉報的部門為：對該資產評估機構備案的省級財政部門。

（２）投訴、舉報的受理（參見表3-4）。

二、我國資產評估行業(yè)的自律管理

《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》對資產評估協(xié)會及其自律管理的規(guī)定主要有：

（１）資產評估協(xié)會接受有關財政部門的監(jiān)督。

（２）資產評估協(xié)會通過制定章程規(guī)范協(xié)會內部管理和活動， 協(xié)會章程應當由會員代表大會

制定，經登記管理機關核準后， 報有關財政部門備案。

（３）自律檢查：資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員應配合資產評估協(xié)會組織實施的自律檢查。資產評估協(xié)會應當重點檢查資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)風險防范機制。

（４）資產評估協(xié)會每年3 月31日之前對報送的材料進行分析，發(fā)現不符合法規(guī)的情況，及時向有關財政部門報告。

三、資產評估機構的自主管理

《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》對資產評估機構自主管理的主要內容有：

（１）評估機構組織形式：資產評估機構未依法采用合伙或公司形式的，不得承接資產評估業(yè)務。

（２）開展法定資產評估業(yè)務要求：

承辦：指定至少兩名資產評估師承辦，不具備的不得開展法定業(yè)務。

報告：兩名以上承辦業(yè)務的資產評估師簽署，并履行內部程序后加蓋資產評估機構印章。

（３）遵守獨立性原則和回避要求，不得受理存在利害關系的業(yè)務。

（４）對執(zhí)業(yè)質量控制的要求：指定一名取得資產評估師資格的本機構合伙人或股東專門負責。

（５）建立完善職業(yè)風險防范機制。

（６）集團化發(fā)展實行統(tǒng)一管理。

對設立的分支機構，在質量控制、內部管理、客戶服務、企業(yè)形象、信息化等方面實行統(tǒng)一管理，或者對集團成員實行統(tǒng)一政策。

分支機構應在授權范圍內，依法從事評估業(yè)務，并以資產評估機構的名義出具資產評估報告。

（７）資產評估機構和分支機構在資產評估協(xié)會中享有平等權利。

（８）資產評估機構和分支機構應當在每年3月31日之前，分別向所加入的資產評估協(xié)會報送相關材料。

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