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稅務師《稅法一》每日一練：進項稅額核定扣除（2023.03.11）
每天多努力0.1與每天少努力0.1，一年之后的結果將是天壤之別！完成稅務師《稅法一》每日一練，日積月累而收獲滿滿！
多選題
關于試點納稅人農產品進項稅額核定扣除辦法，下列說法正確的有（?。?。
A、試點納稅人購進除農產品以外的貨物，按照核定扣除試點實施辦法計算抵扣進項稅額
B、試點納稅人購進的農產品價格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務機關核定
C、主管稅務機關應對試點納稅人提出的扣除標準核定申請資料進行審核，并逐級上報給省級稅務機關
D、農產品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定
E、扣除率為購進貨物的適用稅率
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
選項A，試點納稅人購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。 選項E，扣除率為銷售貨物的適用稅率。【點評】本題考查農產品核定扣除，總結如下：
用途 | 方法 | 抵扣計算 |
繼續(xù)生產 | 投入 | 可抵進項稅額＝當期農產品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率） |
成本法 | 可抵進項稅額＝當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） | |
參照法 | 新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數(shù)量或者農產品耗用率 | |
【提示】公式中的扣除率按成品貨物銷售的適用稅率確定。 | ||
直接銷售 | 可抵進項稅額＝銷售農產品數(shù)量/（1－損耗率）×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率） | |
不構成貨物實體 | 可抵進項稅額＝耗用農產品數(shù)量×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率） | |
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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