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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（2022.01.16）
要成就一件大事業(yè)，必須從小事做起。要想取得稅務師證書，讓我們從每一道試題開始！想要拿下稅務師，做題必不可少，讓我們從每日一練開始，一點一滴積累知識！
單選題
北京市甲公司，為增值稅一般納稅人。2021年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（?。┰?/p>
A、96320
B、96140
C、95200
D、95180
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。本題由于是一般納稅人2013年8月1日后購進的有形動產(chǎn)，所以出租有形動產(chǎn)，應該采用一般計稅方法，有形動產(chǎn)租賃服務適用13%的稅率；接受運輸業(yè)務，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。
其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過15萬的可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。除此以外，納稅人提供租賃服務一次性收取租金，應當在收到預收款時一次性繳納增值稅。應納增值稅稅額＝50000×13%＋1000000×9%－2000×9%＝96320（元）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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