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稅務師《稅法二》每日一練：合理商業(yè)目的（03.23）
時刻是由分秒積成的，長于使用零散時刻的人，才會做出更大的成果來。做好稅務師每日一練，爭取每天進步一點點
多選題
下列選項，不屬于認定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)具有合理商業(yè)目的的有（?。?/p>
A、股權轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權受讓方80%以上的股權
B、間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負
C、股權受讓方直接或間接擁有股權轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權
D、境外企業(yè)股權80%的價值直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)
E、股權轉(zhuǎn)讓方和股權受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權
查看答案解析
【答案】
BD 【解析】
存在選項BD的情形的，應直接認定為不具有合理商業(yè)目的。 【點評】此題考查的知識點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財產(chǎn)的企業(yè)所得稅管理。題干和選項都比較繞口，題目的出題點在區(qū)別直接認定和條件認定，這樣區(qū)別太細枝末節(jié)，實務意義不大，考生能掌握不具有合理商業(yè)目的情形就夠了。 （1）應直接認定為不具有合理商業(yè)目的情形： ①境外企業(yè)股權75%以上價值直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)； ②間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點，境外企業(yè)資產(chǎn)總額（不含現(xiàn)金）的90%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi)； ③境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家（地區(qū)）登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔的風險有限，不足以證實其具有經(jīng)濟實質(zhì)； ④間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負。 （2）間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)同時符合以下條件的，應認定為具有合理商業(yè)目的： ①股權轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權受讓方80%以上的股權或股權受讓方直接或間接擁有股權轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權或股權轉(zhuǎn)讓方和股權受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權； ②本次間接轉(zhuǎn)讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉(zhuǎn)讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉(zhuǎn)讓交易情況下的相同或類似間接轉(zhuǎn)讓交易，其中國所得稅負擔不會減少； ③股權受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關系的企業(yè)的股權（不含上市企業(yè)股權）支付股權交易對價。 
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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