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2021年稅務師《稅法二》易錯題：企業(yè)所得稅處理
正保會計網(wǎng)校從“每日一練”測試系統(tǒng)中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2021年12月27日至2021年01月02日題目中大家做的不太好的題目做個分析。正確率較低的稅務師易錯題一定要好好做！
非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理中，判斷合理商業(yè)目的，應整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排，結(jié)合實際情況綜合分析相關(guān)因素，下列屬于應綜合分析的相關(guān)因素的有（ ）。
A、境外企業(yè)股權(quán)次要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)
B、境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)
C、境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟實質(zhì)
D、境外企業(yè)股東、業(yè)務模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時間
E、間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳納所得稅情況
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
選項A，應為境外企業(yè)股權(quán)主要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)。
【點評】
判斷合理商業(yè)目的，應整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排，結(jié)合實際情況綜合分析以下相關(guān)因素：
(1)境外企業(yè)股權(quán)主要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)。
(2)境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)。
(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟實質(zhì)。
(4)境外企業(yè)股東、業(yè)務模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時間。
(5)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳納所得稅情況。 (6)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方間接投資、間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易與直接投資、直接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易的可替代性。
(7)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)所得在中國可適用的稅收協(xié)定或安排情況。
(8)其他相關(guān)因素。
2022年新一輪稅務師開始備考，希望大家盡早準備，并持之以恒，堅持不懈地努力！備考稅務師之路注定不易，網(wǎng)校愿陪你披荊斬棘，助你一臂之力！
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