新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用
正保會計(jì)網(wǎng)校注冊稅務(wù)師（CTA）考試每日一練在線測試，登錄后即可進(jìn)行免費(fèi)測試，如有疑問可以到答疑板與專家進(jìn)行交流，24小時(shí)之內(nèi)即可得到滿意答復(fù)。歡迎大家積極參與！
單選題
企業(yè)于2013年3月至2013年10月自行開發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出400萬元（主要是新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、購買相關(guān)技術(shù)圖書資料費(fèi)，以及研發(fā)人員工資、獎(jiǎng)金及繳納的五險(xiǎn)一金），開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元（包括從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用300萬元，企業(yè)繳納的不超過所得稅前5%扣除標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)100萬元），符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元（包括購入專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，以及研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收和鑒定費(fèi)用），2013年10月底新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，企業(yè)無形資產(chǎn)按10年攤銷。企業(yè)當(dāng)年計(jì)算所得稅時(shí)，可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為（?。?/p>
A、2000萬元
B、1600萬元
C、1245萬元
D、1195萬元
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)財(cái)稅〔2013〕70號文及國稅發(fā)[2008]116號文的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的上述研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。當(dāng)期費(fèi)用化的金額為800萬元，其中700萬可以加計(jì)扣除50%（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得加計(jì)扣除）；無形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷，當(dāng)年攤銷金額＝1200÷10÷12×3＝30（萬元），可加計(jì)攤銷15萬元。企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的金額合計(jì)為=800＋700×50%＋30＋15=1195（萬元）。
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”專家點(diǎn)評>>
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-12-25）
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2014-12-25）
注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練（2014-12-25）
注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2014-12-25）
注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時(shí)查看在線測試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會計(jì)網(wǎng)校除了開設(shè)每日一練，還有移動(dòng)班、題庫、電子書等多種形式的試題練習(xí)中心，通過這些試題練習(xí)，可以從各個(gè)層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計(jì)網(wǎng)校
2014-12-25
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號